लेखा परीक्षा में प्रबंधन का दावा
प्रबंधन के दावे एक व्यवसाय के कुछ पहलुओं के संबंध में प्रबंधन के सदस्यों द्वारा किए गए दावे हैं। इस अवधारणा का उपयोग मुख्य रूप से किसी कंपनी के वित्तीय विवरणों के ऑडिट के संबंध में किया जाता है, जहां ऑडिटर व्यवसाय के संबंध में कई तरह के दावों पर भरोसा करते हैं। लेखापरीक्षक अनेक लेखापरीक्षा परीक्षण करके इन अभिकथनों की वैधता का परीक्षण करते हैं। प्रबंधन के दावे निम्नलिखित तीन वर्गीकरणों में आते हैं:
लेन-देन-स्तर के दावे. निम्नलिखित पांच वस्तुओं को लेन-देन से संबंधित अभिकथन के रूप में वर्गीकृत किया गया है, ज्यादातर आय विवरण के संबंध में:
शुद्धता. दावा यह है कि सभी लेन-देन की पूरी राशि बिना किसी त्रुटि के दर्ज की गई थी।
वर्गीकरण. दावा यह है कि सभी लेन-देन सामान्य खाता बही में सही खातों के भीतर दर्ज किए गए हैं।
संपूर्णता. दावा यह है कि कंपनी की सभी व्यावसायिक घटनाओं को रिकॉर्ड किया गया था।
कट जाना. दावा यह है कि सभी लेनदेन सही रिपोर्टिंग अवधि के भीतर दर्ज किए गए थे।
घटना. दावा यह है कि रिकॉर्ड किए गए व्यापार लेनदेन वास्तव में हुए थे।
खाते की शेष राशि का दावा. निम्नलिखित चार मदों को खातों में अंतिम शेष से संबंधित अभिकथन के रूप में वर्गीकृत किया गया है, और इसलिए मुख्य रूप से बैलेंस शीट से संबंधित हैं:
संपूर्णता. दावा यह है कि सभी रिपोर्ट की गई संपत्ति, देयता और इक्विटी शेष राशि पूरी तरह से रिपोर्ट की गई है।
अस्तित्व. दावा यह है कि संपत्ति, देनदारियों और इक्विटी के लिए सभी खाता शेष मौजूद हैं।
अधिकार आैर दायित्व. दावा यह है कि इकाई के पास अपनी संपत्ति का अधिकार है और इसकी रिपोर्ट की गई देनदारियों के तहत बाध्य है।
मूल्यांकन. दावा यह है कि सभी संपत्ति, देयता और इक्विटी शेष उनके उचित मूल्यांकन पर दर्ज किए गए हैं।
प्रस्तुति और प्रकटीकरण अभिकथन. निम्नलिखित पांच मदों को वित्तीय विवरणों में सूचना के प्रस्तुतीकरण से संबंधित अभिकथन के साथ-साथ साथ में प्रकटीकरण के रूप में वर्गीकृत किया गया है:
शुद्धता. दावा यह है कि प्रकट की गई सभी जानकारी सही मात्रा में है, और जो उनके उचित मूल्यों को दर्शाती है।
संपूर्णता. दावा यह है कि जिन सभी लेन-देन का खुलासा किया जाना चाहिए, उनका खुलासा किया गया है।
घटना. दावा यह है कि खुलासा लेनदेन वास्तव में हुआ है।
अधिकार आैर दायित्व. दावा यह है कि प्रकट अधिकार और दायित्व वास्तव में रिपोर्टिंग इकाई से संबंधित हैं।
understandability. दावा यह है कि वित्तीय विवरणों में शामिल जानकारी को उचित रूप से प्रस्तुत किया गया है और स्पष्ट रूप से समझा जा सकता है।
तीन श्रेणियों में दावे के प्रकारों में उचित मात्रा में दोहराव है; हालांकि, प्रत्येक दावे का प्रकार वित्तीय विवरणों के एक अलग पहलू के लिए अभिप्रेत है, जिसमें पहला सेट आय विवरण से संबंधित है, दूसरा सेट बैलेंस शीट के लिए है, और तीसरा सेट साथ में प्रकटीकरण के लिए है।
यदि लेखापरीक्षक एक ग्राहक के वरिष्ठ प्रबंधन से प्रबंधन अभिकथन युक्त पत्र प्राप्त करने में असमर्थ है, तो लेखापरीक्षक द्वारा लेखापरीक्षा गतिविधियों के साथ आगे बढ़ने की संभावना नहीं है। ऑडिट के साथ आगे नहीं बढ़ने का एक कारण यह है कि प्रबंधन अभिकथन पत्र प्राप्त करने में असमर्थता एक संकेतक हो सकती है कि प्रबंधन वित्तीय विवरण तैयार करने में धोखाधड़ी में लिप्त है।
