नियंत्रण के परीक्षण

नियंत्रणों का परीक्षण एक लेखा परीक्षा प्रक्रिया है जो एक ग्राहक इकाई द्वारा सामग्री गलत बयानों को रोकने या पता लगाने के लिए उपयोग किए जाने वाले नियंत्रण की प्रभावशीलता का परीक्षण करने के लिए है। इस परीक्षण के परिणामों के आधार पर, लेखा परीक्षक अपनी लेखा परीक्षा गतिविधियों के भाग के रूप में ग्राहक की नियंत्रण प्रणाली पर भरोसा करना चुन सकते हैं। हालांकि, यदि परीक्षण से पता चलता है कि नियंत्रण कमजोर हैं, तो लेखा परीक्षक अपने मूल परीक्षण के उपयोग को बढ़ाएंगे, जो आमतौर पर एक लेखा परीक्षा की लागत को बढ़ाता है। नियंत्रण के परीक्षणों के सामान्य वर्गीकरण निम्नलिखित हैं:

  • रिपरफॉर्मेंस. ग्राहक द्वारा कौन से नियंत्रणों का उपयोग किया जाता है और उन नियंत्रणों की प्रभावशीलता को देखने के लिए लेखा परीक्षक एक नया लेनदेन शुरू कर सकते हैं।

  • अवलोकन. लेखापरीक्षक किसी व्यावसायिक प्रक्रिया को क्रिया में और विशेष रूप से प्रक्रिया के नियंत्रण तत्वों का निरीक्षण कर सकते हैं।

  • निरीक्षण. लेखापरीक्षक अनुमोदन हस्ताक्षरों, स्टाम्पों, या समीक्षा जाँच चिह्नों के लिए व्यावसायिक दस्तावेज़ों की जाँच कर सकते हैं, जो यह दर्शाते हैं कि नियंत्रणों का प्रदर्शन किया गया है।

यदि निरीक्षण दृष्टिकोण का उपयोग किया जाता है, तो आमतौर पर पूरे वर्ष में होने वाले लेनदेन से संबंधित दस्तावेजों के नमूने के लिए नियंत्रण का परीक्षण किया जाता है। ऐसा करने से इस बात का प्रमाण मिलता है कि संपूर्ण रिपोर्टिंग अवधि में नियंत्रण प्रणाली विश्वसनीय तरीके से संचालित हुई है।

अंतर्निहित व्यापार लेनदेन की डॉलर राशि की परवाह किए बिना नियंत्रणों का परीक्षण किया जाता है। परीक्षण का मुख्य बिंदु यह देखना है कि क्या नियंत्रण ठीक से काम करता है, इसलिए लेनदेन की डॉलर राशि परीक्षण के लक्ष्य के परिणाम का नहीं है।

यदि लेखा परीक्षकों को नियंत्रण के परीक्षण में कोई त्रुटि मिलती है, तो वे नमूना आकार का विस्तार करेंगे और आगे परीक्षण करेंगे। यदि अतिरिक्त त्रुटियां पाई जाती हैं, तो वे इस बात पर विचार करेंगे कि क्या कोई व्यवस्थित नियंत्रण समस्या है जो नियंत्रणों को अप्रभावी बनाती है, या यदि त्रुटियां अलग-अलग उदाहरण प्रतीत होती हैं जो प्रश्न में नियंत्रण की समग्र प्रभावशीलता को प्रतिबिंबित नहीं करती हैं।