विश्लेषणात्मक प्रक्रिया
विश्लेषणात्मक प्रक्रियाएं एक प्रकार के साक्ष्य हैं जिनका उपयोग ऑडिट के दौरान किया जाता है। ये प्रक्रियाएं एक ग्राहक के वित्तीय रिकॉर्ड के साथ संभावित समस्याओं का संकेत दे सकती हैं, जिसकी जांच तब और अधिक अच्छी तरह से की जा सकती है। विश्लेषणात्मक प्रक्रियाओं में वित्तीय और परिचालन जानकारी के विभिन्न सेटों की तुलना शामिल है, यह देखने के लिए कि समीक्षाधीन अवधि में ऐतिहासिक संबंध आगे जारी हैं या नहीं। ज्यादातर मामलों में, इन रिश्तों को समय के साथ सुसंगत रहना चाहिए। यदि नहीं, तो इसका अर्थ यह हो सकता है कि ग्राहक के वित्तीय रिकॉर्ड गलत हैं, संभवतः त्रुटियों या कपटपूर्ण रिपोर्टिंग गतिविधि के कारण।
विश्लेषणात्मक प्रक्रियाओं के उदाहरण इस प्रकार हैं:
दिनों की बिक्री बकाया मीट्रिक की तुलना पिछले वर्षों की राशि से करें. प्राप्य और बिक्री के बीच यह संबंध समय के साथ लगभग समान रहना चाहिए, जब तक कि ग्राहक आधार, संगठन की क्रेडिट नीति या इसके संग्रह प्रथाओं में परिवर्तन न हो। यह अनुपात विश्लेषण का एक रूप है।
कई रिपोर्टिंग अवधियों में वर्तमान अनुपात की समीक्षा करें। चालू परिसंपत्तियों की वर्तमान देनदारियों से तुलना समय के साथ लगभग समान होनी चाहिए, जब तक कि इकाई ने प्राप्य खातों, इन्वेंट्री या देय खातों से संबंधित अपनी नीतियों में बदलाव नहीं किया हो। यह अनुपात विश्लेषण का एक रूप है।
कई वर्षों के लिए मुआवजा व्यय खाते में अंतिम शेष राशि की तुलना करें। मुद्रास्फीति के साथ यह राशि कुछ बढ़नी चाहिए। असामान्य स्पाइक संकेत दे सकते हैं कि पेरोल सिस्टम के माध्यम से फर्जी कर्मचारियों को धोखाधड़ी का भुगतान किया जा रहा है। यह प्रवृत्ति विश्लेषण का एक रूप है।
अशोध्य ऋण व्यय की प्रवृत्ति रेखा का परीक्षण कीजिए। यह राशि बिक्री के संबंध में भिन्न होनी चाहिए। यदि नहीं, तो प्रबंधन समय पर ढंग से खराब ऋणों की सही पहचान नहीं कर सकता है। यह प्रवृत्ति विश्लेषण का एक रूप है।
कुल वार्षिक मुआवजे का अनुमान लगाने के लिए कर्मचारियों की संख्या को औसत वेतन से गुणा करें, और फिर परिणाम की तुलना अवधि के लिए वास्तविक कुल मुआवजे के खर्च से करें। ग्राहक को इस राशि से किसी भी भौतिक अंतर की व्याख्या करनी चाहिए, जैसे बोनस भुगतान या बिना वेतन के कर्मचारी अवकाश। यह तर्कसंगतता परीक्षण का एक रूप है।
जब इन प्रक्रियाओं के परिणाम अपेक्षाओं से भौतिक रूप से भिन्न होते हैं, तो लेखा परीक्षक को प्रबंधन के साथ उन पर चर्चा करनी चाहिए। इस चर्चा को करते समय एक निश्चित मात्रा में संदेह की आवश्यकता होती है, क्योंकि प्रबंधन विस्तृत स्पष्टीकरण में समय बिताने के लिए समय नहीं बिताना चाहता है, या कपटपूर्ण व्यवहार को छुपा सकता है। प्रबंधन प्रतिक्रियाओं को प्रलेखित किया जाना चाहिए, और अगले वर्ष उसी विश्लेषण का संचालन करते समय आधार रेखा के रूप में मूल्यवान हो सकता है।
ऑडिट एंगेजमेंट के हिस्से के रूप में ऑडिटर्स को विश्लेषणात्मक प्रक्रियाओं में संलग्न होना आवश्यक है।
