बिक्री-पट्टे पर वापस लेखांकन
एक बिक्री और लीज़बैक लेनदेन तब होता है जब विक्रेता खरीदार को संपत्ति हस्तांतरित करता है, और फिर खरीदार से संपत्ति को पट्टे पर देता है। यह व्यवस्था सबसे आम तौर पर तब होती है जब विक्रेता को बेची जा रही संपत्ति से जुड़े धन की आवश्यकता होती है, इसके बावजूद अभी भी स्थान पर कब्जा करने की आवश्यकता है। जब ऐसा लेनदेन होता है, तो पहला लेखांकन कदम यह निर्धारित करना है कि लेनदेन उचित मूल्य पर था या नहीं। इसे निम्नलिखित तुलनाओं में से किसी एक से आंका जा सकता है:
परिसंपत्ति के बिक्री मूल्य और उसके उचित मूल्य के बीच अंतर की तुलना करें।
पट्टा भुगतान के वर्तमान मूल्य और बाजार किराये के भुगतान के वर्तमान मूल्य की तुलना करें। इसमें किसी भी परिवर्तनीय पट्टा भुगतान का अनुमान शामिल हो सकता है जो उचित रूप से किए जाने की उम्मीद है।
यदि इस तुलना के परिणामस्वरूप यह निर्धारित होता है कि बिक्री और लीजबैक लेनदेन उचित मूल्य पर नहीं है, तो इकाई को बिक्री मूल्य को उसी आधार पर समायोजित करना चाहिए जिसका उपयोग केवल यह निर्धारित करने के लिए किया जाता है कि लेनदेन उचित मूल्य पर था या नहीं। इसके परिणामस्वरूप निम्नलिखित समायोजन हो सकते हैं:
संपत्ति के बिक्री मूल्य में कोई भी वृद्धि किराए के पूर्व भुगतान के रूप में की जाती है
संपत्ति के बिक्री मूल्य में किसी भी तरह की कमी को क्रेता-पट्टेदार द्वारा विक्रेता-पट्टेदार को प्रदान किए गए अतिरिक्त वित्तपोषण के रूप में माना जाता है। विक्रेता-पट्टेदार को यह सुनिश्चित करने के लिए इस दायित्व पर ब्याज दर को समायोजित करना चाहिए कि:
देयता पर ब्याज पट्टे की अवधि और वित्तपोषण अवधि के कम से कम मूल भुगतान से अधिक नहीं है; तथा
परिसंपत्ति की वहन राशि पट्टे की समाप्ति तिथि से पहले या उस तिथि पर देयता की अग्रणीत राशि से अधिक नहीं है जब परिसंपत्ति नियंत्रण खरीदार-पट्टेदार के पास जाता है।
इस व्यवस्था में, परिसंपत्ति के लिए भुगतान किए गए प्रतिफल को दोनों पक्षों द्वारा वित्तीय लेनदेन के रूप में हिसाब में लिया जाता है। हालांकि, अगर कोई पुनर्खरीद विकल्प है जिसके तहत विक्रेता बाद में संपत्ति को वापस खरीद सकता है, तो प्रारंभिक लेनदेन को बिक्री नहीं माना जा सकता है। केवल अपवाद तब होते हैं जब:
बाज़ार में वैकल्पिक संपत्तियां आसानी से उपलब्ध हैं, और
जिस कीमत पर विकल्प का प्रयोग किया जा सकता है वह विकल्प अभ्यास तिथि पर परिसंपत्ति का उचित मूल्य है।
यदि बिक्री और लीजबैक लेनदेन को बिक्री नहीं माना जाता है, तो विक्रेता-पट्टेदार संपत्ति को मान्यता नहीं दे सकता है, और देयता के रूप में प्राप्त किसी भी राशि के लिए खाता है। साथ ही, क्रेता-पट्टाकर्ता हस्तांतरित परिसंपत्ति को नहीं पहचानता है, और प्राप्य के रूप में भुगतान की गई किसी भी राशि के लिए खाता है।
