कर वर्ष
एक कंपनी एक कर वर्ष के आधार पर आईआरएस को अपनी कर योग्य आय की रिपोर्ट करती है, जो उस समय निर्धारित होती है जब कोई कंपनी अपना पहला टैक्स रिटर्न दाखिल करती है। यह निर्धारण नियत तारीख तक किया जाना चाहिए जब कर वर्ष के अंत के बाद किसी इकाई का कर रिटर्न देय होता है। एक सी निगम या एस निगम के लिए, देय तिथि कर वर्ष के अंत के बाद तीसरे महीने का 15 वां दिन है, जबकि व्यक्तियों, साझेदारी में प्रतिभागियों और "एस" निगम में शेयरधारकों के लिए देय तिथि 15 वां दिन है। कर वर्ष की समाप्ति के बाद चौथे महीने का दिन।
डिफ़ॉल्ट कर वर्ष
कर वर्ष के लिए उपयोग करने की डिफ़ॉल्ट अवधि कैलेंडर वर्ष है, जो 1 जनवरी से 31 दिसंबर तक है। जब तक विशेष अनुमति नहीं दी जाती है, कैलेंडर वर्ष को एकमात्र स्वामित्व के लिए कर वर्ष के रूप में उपयोग किया जाना चाहिए, एक एस निगम में एक शेयरधारक, या एक व्यक्तिगत सेवा निगम। एक व्यक्तिगत सेवा निगम एक सी निगम है, मुख्य रूप से व्यक्तिगत सेवाएं करता है (जैसा कि व्यक्तिगत सेवाओं की गतिविधियों के लिए मुआवजे की लागत द्वारा परिभाषित किया गया है, जो सभी मुआवजे की लागत का कम से कम 50% है), और मालिक मुख्य रूप से मालिक हैं जो न केवल अधिकांश सेवाओं का काम करते हैं, लेकिन जिनके पास कंपनी के 10% से अधिक शेयर भी हैं। व्यक्तिगत सेवाओं में परामर्श, प्रदर्शन कला, बीमांकिक कार्य, लेखा, वास्तुकला, स्वास्थ्य और पशु चिकित्सा सेवाएं, कानून और इंजीनियरिंग के क्षेत्रों में गतिविधियां शामिल हैं।
साझेदारी कर वर्ष निर्धारित करना
साझेदारी का कर वर्ष निर्धारित करने का नियम अधिक जटिल है; यदि समान कर वर्ष वाले एक या एकाधिक भागीदारों के पास साझेदारी में बहुसंख्यक हित हैं, तो साझेदारी को अपने कर वर्ष का उपयोग करना चाहिए; यदि बहुसंख्यक भागीदारों द्वारा कोई एकल कर वर्ष उपयोग नहीं किया जाता है, तो साझेदारी को अपने सभी प्रमुख भागीदारों (कम से कम 5% की हिस्सेदारी वाले) के कर वर्ष का उपयोग करना चाहिए; यदि साझेदार समान कर वर्ष साझा नहीं करते हैं, तो उपयोग किया गया कर वर्ष वह होना चाहिए जिसके परिणामस्वरूप आस्थगित भागीदार आय की सबसे छोटी राशि हो। इसकी गणना प्रत्येक भागीदार के कर वर्ष में शेष महीनों की संख्या (भागीदारों के बीच जल्द से जल्द कर वर्ष के अंत की गणना के आधार के रूप में उपयोग करके) और प्रत्येक भागीदार के लिए साझेदारी आय में प्रतिशत हिस्सेदारी से इस राशि को गुणा करके की जाती है। फिर सभी भागीदारों के लिए इस गणना को जोड़ें, और कर वर्ष के अंत का निर्धारण करें जिसके परिणामस्वरूप सबसे छोटी संभव संख्या होगी। परिणाम आम तौर पर उन भागीदारों के बीच जल्द से जल्द कर वर्ष का अंत होगा जो मौजूदा साझेदारी वर्ष के अंत का अनुसरण करते हैं।
कैलेंडर वर्ष को कर वर्ष के रूप में सेट करना
कर वर्ष के रूप में कैलेंडर वर्ष का उपयोग भी आवश्यक है यदि कोई पर्याप्त सटीक कर-संबंधित रिकॉर्ड नहीं रखता है, वार्षिक लेखा अवधि का उपयोग करता है, या यदि किसी का वर्तमान कर वर्ष वित्तीय वर्ष के रूप में योग्य नहीं है (जिसे आईआरएस परिभाषित करता है) दिसंबर को छोड़कर किसी भी महीने के अंतिम दिन को समाप्त होने वाले लगातार 12 महीने)।
52-से-53 सप्ताह वर्ष को कर वर्ष के रूप में स्थापित करना
52-से-53 सप्ताह के कर वर्ष के लिए फाइल करना भी संभव है, जब तक कि वित्तीय वर्ष उसी आधार पर बनाए रखा जाता है। 52-से-53 सप्ताह का वर्ष हमेशा सप्ताह के उसी दिन समाप्त होता है, जिसे कोई भी चुन सकता है। इसके परिणामस्वरूप कर वर्ष हो सकते हैं जो महीने के अंतिम दिन के अलावा अन्य दिनों में समाप्त होते हैं। आईआरएस के साथ इस प्रकार के कर वर्ष के लिए फाइल करने के लिए, पहले वार्षिक कर रिटर्न के साथ एक बयान शामिल करना चाहिए जो उस सप्ताह के महीने और दिन को नोट करता है जिस पर उसका कर वर्ष हमेशा समाप्त होगा, और जिस तारीख पर कर वर्ष समाप्त। आईआरएस अनुमोदन के बिना 52-से-53 सप्ताह के कर वर्ष में बदलना संभव है, जब तक कि नया कर वर्ष अभी भी उसी महीने के भीतर आता है जिसके तहत एक इकाई का वर्तमान में कर वर्ष समाप्त होता है, और परिवर्तन की घोषणा करने वाला एक बयान है उस वर्ष के लिए कर रिटर्न से जुड़ा है जिसमें परिवर्तन होता है।
52-53 सप्ताह का कर वर्ष आईआरएस के लिए एक समस्या प्रस्तुत करता है, क्योंकि यह सटीक तिथि निर्धारित करना अधिक कठिन है, जिस पर इसके कर नियमों में परिवर्तन किसी भी इकाई पर लागू होगा जो इसका उपयोग करता है। इन संस्थाओं के लिए कर वर्ष के अंत की तारीख को मानकीकृत करने के लिए, आईआरएस मानता है कि 52-से-53 सप्ताह का कर वर्ष कैलेंडर माह के पहले दिन अपने कर वर्ष के पहले दिन के सबसे करीब से शुरू होता है, और अंतिम पर समाप्त होता है अपने कर वर्ष के अंतिम दिन के निकटतम कैलेंडर माह का दिन।
कर वर्ष बदलना
एक कंपनी आईआरएस पर अपना कर वर्ष बदलने के लिए आवेदन कर सकती है यदि ऐसा करने के लिए एक वैध व्यावसायिक उद्देश्य है। इस परिवर्तन के लिए एक आवेदन की समीक्षा करते समय, आईआरएस मुख्य रूप से आय के किसी भी संभावित विरूपण से संबंधित है जिसका कर योग्य आय पर प्रभाव पड़ेगा। उदाहरण के लिए, चिंता का एक कारण निम्नलिखित कर वर्ष में राजस्व को स्थानांतरित करना होगा, जैसा कि मामला होगा यदि कोई कंपनी एक कर वर्ष में बदल जाती है जो उसके बिक्री के मौसम के मुख्य भाग से ठीक पहले समाप्त हो जाती है, जिससे उसका अधिकांश राजस्व स्थानांतरित हो जाता है ( और कर योग्य आय) भविष्य की अवधि के लिए। उसी उदाहरण का उपयोग करने के लिए, यह छोटे कर वर्ष के दौरान एक प्रमुख शुद्ध परिचालन हानि का कारण बन सकता है, जो परिवर्तन के परिणामस्वरूप होगा, क्योंकि वर्ष से अधिकांश राजस्व हटा दिया जाएगा। इस तरह के मामलों में, आईआरएस कर वर्ष में बदलाव को मंजूरी देने के लिए इच्छुक नहीं होगा। यदि आईआरएस देखता है कि परिवर्तन के परिणामस्वरूप रिपोर्ट की गई आय में एक तटस्थ या सकारात्मक परिवर्तन होगा, तो यह परिवर्तन का समर्थन करने के लिए किसी भी व्यावसायिक कारणों की अधिक अनुकूल समीक्षा करेगा, जैसे कि वर्ष के अंत का समय अधिकांश व्यावसायिक गतिविधियों के समापन के अनुरूप है। वर्ष (जैसे कि कई रिटेलिंग फर्मों के लिए वर्ष के अंत के रूप में जनवरी का उपयोग)। इस प्रकार, कर वर्ष के प्रस्तावित परिवर्तन की समीक्षा करते समय आईआरएस के लिए मुख्य विचार हमेशा कर प्राप्तियों पर इसका संभावित प्रभाव होगा।
एक मामला जिसमें आईआरएस स्वचालित रूप से कर वर्ष में बदलाव को मंजूरी देगा, वह है 25% परीक्षण। इस परीक्षण के तहत, एक कंपनी पूरे वर्ष के कुल राजस्व की तुलना में प्रस्तावित कर वर्ष के अंतिम दो महीनों के लिए कुल बिक्री के अनुपात की गणना करती है। यदि पिछले तीन वर्षों में यह अनुपात 25% या उससे अधिक है, तो आईआरएस कर वर्ष में अनुरोधित वर्ष-समाप्ति तिथि में परिवर्तन प्रदान करेगा। यदि किसी कंपनी के पास अभी तक कम से कम 47 महीने की रिपोर्ट योग्य राजस्व नहीं है, जिस पर गणना का आधार है, तो वह अपने कर वर्ष में बदलाव के लिए आवेदन करने के लिए इस दृष्टिकोण का उपयोग नहीं कर सकती है।
एक कर वर्ष अभी बताए गए नियमों के तहत आना चाहिए, अन्यथा इसे अनुचित माना जाता है, और इसे आईआरएस अनुमोदन के साथ बदला जाना चाहिए। उदाहरण के लिए, यदि किसी कंपनी की स्थापना महीने के 13 वें दिन हुई थी, और मालिक यह मानता है कि वित्तीय और कर वर्ष उस बिंदु से ठीक एक वर्ष (अगले वर्ष में उसी महीने के 12 वें दिन) समाप्त हो जाएगा। एक अनुचित कर वर्ष है, क्योंकि यह महीने के अंतिम दिन समाप्त नहीं होता है, न ही यह 52-से-53 सप्ताह के वर्ष को नियंत्रित करने वाले नियमों के अंतर्गत आता है। ऐसे मामलों में, एक कंपनी को एक संशोधित आयकर रिटर्न दाखिल करना चाहिए जो कैलेंडर वर्ष पर आधारित हो और फिर कैलेंडर वर्ष के अलावा किसी अन्य कर वर्ष में बदलने के लिए आईआरएस की मंजूरी प्राप्त करें (यदि कैलेंडर वर्ष किसी कारण से उपयुक्त नहीं माना जाता है)।
जब कोई कंपनी या तो एक नए कर वर्ष में बदल जाती है या अभी संचालन शुरू कर रही है, तो इसकी काफी संभावना है कि शुरुआत में इसका कर वर्ष छोटा होगा। यदि ऐसा है, तो उसे उस छोटी अवधि के लिए कर योग्य आय की रिपोर्ट करनी चाहिए जो पुराने कर वर्ष की समाप्ति के बाद पहले दिन से शुरू होती है (या संगठन की शुरुआत की तारीख, यदि यह एक नई है) और पहले दिन से पहले दिन समाप्त होती है नए कर वर्ष की। एक छोटे कर वर्ष के लिए कर योग्य आय की रिपोर्ट करते समय मुख्य मुद्दा यह है कि कर के अधीन राशि छोटे वर्ष के लिए रिपोर्ट की गई शुद्ध आय नहीं है, बल्कि वार्षिक राशि है। वार्षिक आंकड़े का उपयोग किया जाता है क्योंकि यह कंपनी को उच्च कर ब्रैकेट में रख सकता है। उदाहरण के लिए, यदि हॉसर कंपनी के पास छह महीने का एक छोटा कर वर्ष है और उस अवधि के लिए $ 50,000 की कर योग्य आय है, तो उसे पहले $ 50,000 का वार्षिकीकरण करना होगा, जिससे पूरे साल की कर योग्य आय $ 100,000 हो जाएगी। $50,000 की तुलना में $100,000 पर कर प्रतिशत अधिक है, जिसके परिणामस्वरूप वार्षिक आंकड़े पर $22,500 का कर लगता है। हॉसर कंपनी तब कर के केवल उस हिस्से का भुगतान करती है जो उसके छोटे कर वर्ष के दौरान अर्जित होता, जो कि $२२,५०० वार्षिक कर का आधा या $११,२५० है।
एक छोटे कर वर्ष के लिए कर गणना पद्धति उन संगठनों के लिए समस्या पैदा कर सकती है जिनके पास अत्यधिक मौसमी राजस्व पैटर्न हैं, क्योंकि उनके पास वर्ष के कुछ महीनों के दौरान ही आय का उच्च स्तर हो सकता है, और शेष महीनों के दौरान नुकसान हो सकता है। यदि लघु कर वर्ष इस उच्च-राजस्व अवधि में आता है, तो कंपनी यह पाएगी कि कर नियमों के अनुसार अपनी आय को वार्षिक करके, यह सामान्य रूप से बहुत अधिक कर ब्रैकेट में आ जाएगा, और काफी अधिक करों का भुगतान करेगा। छूट के लिए दाखिल करके इस मुद्दे को अगले वर्ष में संबोधित किया जा सकता है। हालांकि, यदि कोई असुविधाजनक नकदी की कमी होती है जिसे कुछ महीनों के लिए दूर नहीं किया जा सकता है, तो इस समस्या के बारे में पहले से पता होना चाहिए और इसके आसपास लघु कर वर्ष के समय की योजना बनाने का प्रयास करना चाहिए।
यदि कोई कंपनी अपना कर वर्ष बदलना चाहती है, तो उसे आईआरएस से अनुमोदन (कुछ अपवादों के साथ) प्राप्त करना होगा। ऐसा करने के लिए, लघु कर वर्ष की समाप्ति के बाद दूसरे कैलेंडर माह के 15 वें दिन तक आईआरएस फॉर्म 1128 को पूरा करें और मेल करें। आईआरएस से औपचारिक अनुमोदन प्राप्त होने तक वास्तव में कर वर्ष न बदलें।
