अनुसंधान और विकास लेखांकन
अनुसंधान और विकास के लिए लेखांकन में वे गतिविधियाँ शामिल हैं जो उत्पादों या प्रक्रियाओं का निर्माण या सुधार करती हैं। इस क्षेत्र में मुख्य लेखा नियम यह है कि व्यय को व्यय के रूप में खर्च किया जाना चाहिए। आमतौर पर अनुसंधान और विकास कार्यात्मक क्षेत्र में आने वाली गतिविधियों के उदाहरणों में निम्नलिखित शामिल हैं:
नए ज्ञान की खोज के लिए अनुसंधान
नए शोध निष्कर्षों को लागू करना
उत्पाद और प्रक्रिया डिजाइन तैयार करना
उत्पादों और प्रक्रियाओं का परीक्षण
सूत्रों, उत्पादों या प्रक्रियाओं को संशोधित करना
प्रोटोटाइप का डिजाइन और परीक्षण
डिजाइनिंग टूल जिसमें नई तकनीक शामिल है
पायलट प्लांट का डिजाइन और संचालन
अनुसंधान और विकास लेखांकन
अनुसंधान और विकास व्यय के साथ मूल समस्या यह है कि उनसे जुड़े भविष्य के लाभ पर्याप्त रूप से अनिश्चित हैं कि उन्हें एक संपत्ति के रूप में रिकॉर्ड करना मुश्किल है। इन अनिश्चितताओं को देखते हुए, GAAP अनिवार्य करता है कि सभी अनुसंधान और विकास व्यय को व्यय के रूप में व्यय किया जाए। इस मार्गदर्शन से मुख्य भिन्नता एक व्यावसायिक संयोजन में है, जहां अधिग्रहणकर्ता अनुसंधान और विकास परिसंपत्तियों के उचित मूल्य को पहचान सकता है।
सभी अनुसंधान और विकास व्ययों को व्यय पर चार्ज करने का मूल नियम पूरी तरह से व्यापक नहीं है, क्योंकि इसके अपवाद हैं, जैसा कि नीचे बताया गया है:
संपत्ति. यदि ऐसी सामग्री या अचल संपत्ति अर्जित की गई है जिसका भविष्य में वैकल्पिक उपयोग है, तो उन्हें संपत्ति के रूप में रिकॉर्ड करें। सामग्री को उपभोग के रूप में खर्च किया जाना चाहिए, जबकि मूल्यह्रास का उपयोग अचल संपत्तियों की वहन राशि को धीरे-धीरे कम करने के लिए किया जाना चाहिए। इसके विपरीत, यदि भविष्य में कोई वैकल्पिक उपयोग नहीं हैं, तो इन लागतों को व्यय के रूप में खर्च करें।
कंप्यूटर सॉफ्टवेयर. यदि कंप्यूटर सॉफ्टवेयर एक अनुसंधान और विकास परियोजना में उपयोग के लिए प्राप्त किया गया है, तो इसकी लागत को खर्च के रूप में चार्ज करें। हालाँकि, यदि सॉफ़्टवेयर के लिए भविष्य में वैकल्पिक उपयोग हैं, तो इसकी लागत का पूंजीकरण करें और सॉफ़्टवेयर के उपयोगी जीवन पर मूल्यह्रास करें।
अनुबंधित सेवाएं. अगर कंपनी को कंपनी की ओर से किए गए शोध कार्य के लिए तीसरे पक्ष द्वारा बिल भेजा जाता है, तो इन चालानों को खर्च करने के लिए चार्ज करें।
परोक्ष लागत. अनुसंधान और विकास गतिविधियों के लिए उपरि व्यय की एक उचित राशि आवंटित की जानी चाहिए।
खरीदी गई अमूर्त वस्तुएं. यदि अमूर्त संपत्ति तीसरे पक्ष से प्राप्त की जाती है और इन संपत्तियों के वैकल्पिक उपयोग होते हैं, तो उन्हें अमूर्त संपत्ति के रूप में माना जाना चाहिए। हालांकि, अगर किसी विशिष्ट शोध परियोजना के लिए अमूर्त वस्तुएं खरीदी जाती हैं और भविष्य में कोई वैकल्पिक उपयोग नहीं होता है, तो उन्हें खर्च के रूप में खर्च करने के लिए चार्ज करें।
सॉफ्टवेयर डेवलपमेंट. यदि सॉफ़्टवेयर को अनुसंधान और विकास गतिविधियों में उपयोग के लिए विकसित किया गया है, तो बिना किसी अपवाद के, संबंधित लागतों को खर्च के रूप में चार्ज करें।
वेतन. वेतन, मजदूरी, और संबंधित लागतों की लागतों को खर्च के रूप में चार्ज करें।
ऐसी अनुसंधान और विकास व्यवस्थाएँ भी हो सकती हैं जहाँ एक तीसरा पक्ष (एक प्रायोजक) किसी व्यवसाय की अनुसंधान और विकास गतिविधियों के लिए धन उपलब्ध कराता है। व्यवस्थाओं को लाइसेंसिंग अधिकार, बौद्धिक संपदा स्वामित्व, एक इक्विटी हिस्सेदारी, या प्रायोजकों को मुनाफे में हिस्सा स्थानांतरित करने के लिए डिज़ाइन किया जा सकता है। अनुसंधान और विकास गतिविधियों का संचालन करने वाले व्यवसाय को प्रायोजकों द्वारा एक निश्चित शुल्क या किसी प्रकार की लागत प्रतिपूर्ति व्यवस्था का भुगतान किया जा सकता है।
इन व्यवस्थाओं को अक्सर सीमित भागीदारी के रूप में निर्मित किया जाता है, जहां एक संबंधित पार्टी सामान्य भागीदार की भूमिका को पूरा करती है। सामान्य साझेदार को सीमित-साझेदार हितों को बेचकर, या साझेदारी को ऋण या अग्रिम देकर अतिरिक्त धन प्राप्त करने के लिए अधिकृत किया जा सकता है जिसे भविष्य की रॉयल्टी से चुकाया जा सकता है।
जब एक इकाई अनुसंधान और विकास व्यवस्था के लिए एक पक्ष है, तो कई लेखांकन मुद्दों को हल किया जाना चाहिए, जो हैं:
जारी किए गए ऋण या अग्रिम. यदि व्यवसाय तीसरे पक्ष को धन उधार देता है या अग्रिम करता है, और पुनर्भुगतान पूरी तरह से इस पर आधारित है कि क्या अनुसंधान और विकास कार्य से जुड़े आर्थिक लाभ हैं, तो इन राशियों को व्यय के लिए चार्ज करें।
अप्रतिदेय अग्रिम. अनुसंधान और विकास गतिविधियों के लिए उपयोग किए जाने वाले किसी भी गैर-वापसी योग्य अग्रिम भुगतान की मान्यता को स्थगित करें, और संबंधित सामान वितरित किए जाने या सेवाओं के प्रदर्शन के दौरान उन्हें खर्च के रूप में पहचानें। यदि किसी भी बिंदु पर यह अपेक्षित नहीं है कि माल वितरित किया जाएगा या सेवाओं का प्रदर्शन किया जाएगा, तो शेष आस्थगित राशि को व्यय के लिए चार्ज करें।
सेवा करने की बाध्यता. यदि फंडिंग पार्टियों द्वारा प्रदान की गई धनराशि का पुनर्भुगतान पूरी तरह से संबंधित अनुसंधान और विकास गतिविधियों के परिणामों पर निर्भर है, तो दूसरों के लिए काम करने के अनुबंध के रूप में पुनर्भुगतान दायित्व को ध्यान में रखें।
चुकौती दायित्व. यदि फंडिंग पार्टियों को चुकाने का दायित्व है या व्यवसाय ने ऐसा करने का इरादा दिखाया है, चाहे अनुसंधान और विकास का परिणाम कुछ भी हो, चुकौती की राशि के लिए एक दायित्व को पहचानें, और अनुसंधान और विकास लागतों को चार्ज करें खर्च के रूप में खर्च करने के लिए। यह लेखांकन भी आवश्यक है यदि व्यवसाय और निधिकरण संस्थाओं के बीच एक महत्वपूर्ण संबंधित पार्टी संबंध है। यह परिदृश्य तब भी लागू होता है जब फंडिंग पार्टियों को साझेदारी में अपनी रुचि खरीदने के लिए व्यवसाय की आवश्यकता हो सकती है, या यदि व्यवस्था समाप्त होने पर फंडिंग पार्टियां स्वचालित रूप से व्यवसाय से प्रतिभूतियां प्राप्त करती हैं।
वारंट जारी करना. यदि व्यवसाय फंडिंग व्यवस्था के हिस्से के रूप में वारंट जारी करता है, तो पेड-इन फंड के एक हिस्से को पेड-इन कैपिटल में आवंटित करें। वारंट को आवंटित राशि व्यवस्था की तिथि के अनुसार उनका उचित मूल्य होना चाहिए।
