ऑडिटिंग के लिए टॉप-डाउन दृष्टिकोण
वित्तीय रिपोर्टिंग पर आंतरिक नियंत्रण के ऑडिट में परीक्षण किए जाने वाले नियंत्रणों का चयन करने के लिए टॉप-डाउन दृष्टिकोण का उपयोग किया जाता है। इस दृष्टिकोण के तहत, लेखा परीक्षक वित्तीय रिपोर्टिंग पर आंतरिक नियंत्रण के लिए समग्र जोखिमों की समझ प्राप्त करता है। इस गतिविधि के बाद, ऑडिटर महत्वपूर्ण खातों और प्रकटीकरण के साथ-साथ उनके प्रासंगिक दावों पर ध्यान केंद्रित करते हुए, इकाई-स्तरीय नियंत्रणों की जांच करता है। निकाय-स्तरीय नियंत्रणों में निम्न शामिल हैं:
नियंत्रण पर्यावरण से संबंधित नियंत्रण
प्रबंधन ओवरराइड पर नियंत्रण
इकाई की जोखिम मूल्यांकन प्रक्रिया
केंद्रीकृत प्रसंस्करण और नियंत्रण
संचालन के परिणामों की निगरानी के लिए नियंत्रण
अन्य नियंत्रणों की निगरानी के लिए नियंत्रण (जैसे आंतरिक लेखा परीक्षा स्टाफ की गतिविधियां)
अवधि के अंत में वित्तीय रिपोर्टिंग प्रक्रिया पर नियंत्रण
नीतियां जो महत्वपूर्ण व्यावसायिक नियंत्रण और जोखिम प्रबंधन प्रथाओं को संबोधित करती हैं
इस दृष्टिकोण को अपनाने से, अंकेक्षक का ध्यान उन खातों, प्रकटीकरणों और अभिकथनों की ओर निर्देशित किया जाता है जिनके वित्तीय विवरण पैकेज के भीतर भौतिक रूप से गलत होने की उचित संभावना है।
ऑडिटर तब संगठन की प्रक्रियाओं में निहित जोखिमों के बारे में अपनी समझ को सत्यापित करने के लिए जाता है। इस जानकारी के आधार पर, ऑडिटर फिर परीक्षण के लिए उन नियंत्रणों का चयन करता है जो गलत बयानी के जोखिम का आकलन करते हैं। ऑडिटिंग के लिए यह दृष्टिकोण आवश्यक रूप से ऑडिटर द्वारा उपयोग किए गए सटीक कार्य अनुक्रम को नहीं दर्शाता है। एक ऑडिटर को एक अलग क्रम में ऑडिटिंग प्रक्रियाओं को करने में अधिक कुशल लग सकता है।
