लेखा प्राप्य लेखा परीक्षा
यदि आपकी कंपनी वार्षिक लेखा परीक्षा के अधीन है, तो लेखापरीक्षक इसके प्राप्य खातों की कुछ विस्तार से समीक्षा करेंगे। प्राप्य खाते अक्सर एक कंपनी की सबसे बड़ी संपत्ति होती है, इसलिए लेखापरीक्षक यह आश्वासन प्राप्त करने में काफी समय व्यतीत करते हैं कि कथित संपत्ति की राशि उचित है। यहां कुछ खाते प्राप्य लेखा परीक्षा प्रक्रियाएं दी गई हैं जिनका वे अनुसरण कर सकते हैं:
सामान्य खाता बही को प्राप्य रिपोर्ट का पता लगाएं. लेखा परीक्षक एक अवधि के अंत खातों की प्राप्य उम्र बढ़ने की रिपोर्ट मांगेंगे, जिससे वे सामान्य खाता बही में खातों के प्राप्य खाते में कुल राशि का पता लगाते हैं। (यदि ये योग मेल नहीं खाते हैं, तो आपके पास सामान्य खाता बही में कहीं एक जर्नल प्रविष्टि हो सकती है जो वहां नहीं होनी चाहिए)
कुल प्राप्य रिपोर्ट की गणना करें. लेखापरीक्षक यह सत्यापित करने के लिए खातों की प्राप्य उम्र बढ़ने की रिपोर्ट पर चालान जोड़ेंगे कि सामान्य खाता बही में उनका पता लगाया गया कुल सही है।
मिलान करने वाली वस्तुओं की जांच करें. यदि आपके पास सामान्य खाता बही में प्राप्य खाते में जर्नल प्रविष्टियाँ हैं, तो लेखा परीक्षक बड़ी मात्रा में औचित्य की समीक्षा करना चाहेंगे। इसका मतलब है कि इन जर्नल प्रविष्टियों को पूरी तरह से प्रलेखित किया जाना चाहिए।
प्राप्य रिपोर्ट में सूचीबद्ध परीक्षण चालान. लेखा परीक्षक खातों की प्राप्य उम्र बढ़ने की रिपोर्ट से कुछ चालानों का चयन करेंगे और उनकी तुलना सहायक दस्तावेजों से करेंगे ताकि यह देखा जा सके कि क्या उन्हें सही मात्रा में, सही ग्राहकों को और सही तिथियों पर बिल किया गया था।
इनवॉइस का शिपिंग लॉग से मिलान करें. ऑडिटर शिपिंग लॉग में उन वस्तुओं के लिए शिपमेंट तिथियों के लिए चालान तिथियों का मिलान करेंगे, यह देखने के लिए कि बिक्री सही लेखा अवधि में दर्ज की जा रही है या नहीं। इसमें ऑडिट की जाने वाली अवधि के बाद जारी किए गए चालानों की जांच शामिल हो सकती है, यह देखने के लिए कि क्या उन्हें किसी पूर्व अवधि में शामिल किया जाना चाहिए था।
प्राप्य खातों की पुष्टि करें. एक प्रमुख लेखा परीक्षक गतिविधि अपने ग्राहकों से सीधे संपर्क करना है और उनसे रिपोर्टिंग अवधि के अंत तक प्राप्य अवैतनिक खातों की मात्रा की पुष्टि करने के लिए कहना है जो वे ऑडिट कर रहे हैं। यह मुख्य रूप से बड़े खाते की शेष राशि के लिए है, लेकिन इसमें कुछ यादृच्छिक ग्राहक शामिल हो सकते हैं जिनके छोटे बकाया चालान हैं।
नकद प्राप्तियों की समीक्षा करें. यदि लेखा परीक्षक प्राप्य खातों की पुष्टि करने में असमर्थ हैं, तो उनकी बैकअप ऑडिटिंग तकनीक यह सत्यापित करने के लिए है कि ग्राहकों ने चालान का भुगतान किया है, जिसके लिए वे चेक प्रतियों की समीक्षा करना चाहते हैं और उन्हें आपके बैंक खाते के माध्यम से ढूंढ सकते हैं।
संदिग्ध खातों के लिए भत्ते का आकलन करें. ऑडिटर उस प्रक्रिया की समीक्षा करेंगे जिसका पालन आप संदिग्ध खातों के लिए भत्ता प्राप्त करने के लिए करते हैं। इसमें पिछले वर्ष में उपयोग की गई विधि के साथ एक संगति तुलना और यह निर्धारित करना शामिल होगा कि यह विधि आपके व्यावसायिक वातावरण के लिए उपयुक्त है या नहीं।
अशोध्य ऋण बट्टे खाते में डालने का आकलन करें. लेखापरीक्षक पिछले वर्षों की तुलना में इस वर्ष के लिए अशोध्य ऋण व्यय के अनुपात की बिक्री से तुलना करेंगे, यह देखने के लिए कि क्या वर्तमान व्यय उचित प्रतीत होता है।
क्रेडिट मेमो की समीक्षा करें. ऑडिटर ऑडिट अवधि के दौरान जारी किए गए क्रेडिट मेमो के चयन की समीक्षा करेंगे, यह देखने के लिए कि क्या वे उचित रूप से अधिकृत थे, क्या उन्हें सही अवधि में जारी किया गया था, और क्या उनके जारी करने की परिस्थितियां अन्य समस्याओं का संकेत दे सकती हैं। वे ऑडिट की जाने वाली अवधि के बाद जारी किए गए क्रेडिट मेमो की समीक्षा भी कर सकते हैं, यह देखने के लिए कि क्या वे ऑडिट अवधि के भीतर लेनदेन से संबंधित हैं।
बिल का आकलन करें और बिक्री को रोकें. यदि आपके पास ऐसी स्थितियां हैं जहां आप अभी भी साइट पर सामान बनाए रखने के बावजूद बिक्री के लिए ग्राहकों को बिल कर रहे हैं ("बिल और होल्ड" के रूप में जाना जाता है), तो ऑडिटर यह निर्धारित करने के लिए आपके सहायक दस्तावेज की जांच करेंगे कि बिक्री वास्तव में हुई है या नहीं।
लॉग प्राप्त करने की समीक्षा करें. ऑडिटर यह देखने के लिए प्राप्त लॉग की समीक्षा करेंगे कि क्या यह ऑडिट अवधि के बाद ग्राहक रिटर्न की एक बड़ी मात्रा में रिकॉर्ड करता है, जो यह सुझाव देगा कि कंपनी ने ऑडिट अवधि के अंत में ग्राहकों की तुलना में अधिक माल भेज दिया हो सकता है।
संबंधित पार्टी प्राप्तियां. यदि कोई संबंधित पार्टी प्राप्तियां हैं, तो लेखा परीक्षक उनकी सामूहिकता के लिए समीक्षा कर सकते हैं, साथ ही साथ उन्हें मजदूरी या लाभांश के रूप में दर्ज किया जाना चाहिए, और क्या वे उचित रूप से अधिकृत थे।
प्रवृत्ति विश्लेषण. लेखा परीक्षक बिक्री और प्राप्य खातों की एक प्रवृत्ति रेखा की समीक्षा कर सकते हैं, या समय के साथ दो की तुलना कर सकते हैं, यह देखने के लिए कि क्या कोई असामान्य रुझान हैं। एक अन्य संभावित तुलना वर्तमान परिसंपत्तियों के लिए प्राप्य की है। वे औसत संग्रह अवधि को भी माप सकते हैं। यदि हां, तो उनसे अपेक्षा करें कि वे रुझानों में बदलाव के कारणों के बारे में पूछताछ करें।
लेखापरीक्षा प्रक्रियाओं की पूर्ववर्ती सूची को विभिन्न प्रकार के लेखापरीक्षा जोखिमों का पता लगाने के लिए डिज़ाइन किया गया है, जिसमें निम्नलिखित शामिल हैं:
वह प्राप्य मौजूद नहीं है
वह दर्ज प्राप्य शेष राशि गलत है
कि प्राप्य खातों को एकत्र करना संभव नहीं हो सकता है
संदिग्ध खातों के लिए भत्ते की व्युत्पत्ति खराब ऋण अनुभव को ठीक से प्रतिबिंबित नहीं कर सकती है
कि बिक्री लेनदेन सही अवधि में संसाधित नहीं किए गए थे
उस राजस्व को गलत तरीके से पहचाना गया था
