अनुक्रमिक नमूनाकरण
अनुक्रमिक नमूनाकरण एक नमूना तकनीक है जिसमें जनसंख्या से लिए गए प्रत्येक नमूने का मूल्यांकन यह देखने के लिए शामिल है कि क्या यह वांछित निष्कर्ष पर फिट बैठता है; निष्कर्ष के लिए पर्याप्त समर्थन मिलते ही ऑडिटर नमूनों का मूल्यांकन करना बंद कर देता है। इस दृष्टिकोण के परिणामस्वरूप कम नमूना इकाइयों की जांच की जा सकती है, हालांकि यदि कोई विचलन पाया जाता है तो नमूनाकरण जारी रहेगा। नतीजतन, अनुक्रमिक नमूना योजना सबसे अच्छा काम करती है जब कुछ विचलन की उम्मीद होती है।
एक अनुक्रमिक नमूना आमतौर पर नमूना इकाइयों के दो से चार समूहों से कहीं भी शामिल होता है। लेखा परीक्षक विचलन की सहनीय दर, अति निर्भरता के जोखिम और जनसंख्या विचलन की अपेक्षित दर के आधार पर इनमें से प्रत्येक समूह के आकार को निर्धारित करने के लिए एक कंप्यूटर प्रोग्राम का उपयोग करता है।
नमूनाकरण इकाइयों के पहले समूह की जांच करने वाले ऑडिटर के साथ अनुक्रमिक नमूनाकरण प्रक्रिया शुरू होती है। इस परीक्षा के परिणामों के आधार पर, अंकेक्षक यह निर्णय लेता है कि:
किसी भी अतिरिक्त नमूने में शामिल हुए बिना, नियंत्रण जोखिम के मूल्यांकन स्तर को स्वीकार करें;
आगे किसी भी नमूने को रोकें, क्योंकि बहुत अधिक विचलन की उपस्थिति के कारण नियोजित आत्मविश्वास और विचलन की सहनीय दर प्राप्त नहीं की जा सकती है; या
नियंत्रण जोखिम के नियोजित मूल्यांकन स्तर का समर्थन किया जा सकता है या नहीं, इस बारे में अधिक जानकारी एकत्र करने के लिए अतिरिक्त नमूना इकाइयों की जांच में संलग्न होना।
उदाहरण के लिए, एक ऑडिटर नमूना इकाइयों के तीन समूहों का एक सेट विकसित करता है, जहां प्रत्येक क्रमिक समूह में समान संख्या में इकाइयाँ होती हैं जिनका नमूना लिया जाना है। यदि पूर्ववर्ती समूह में कम से कम एक विचलन है, तो नमूनाकरण योजना नमूना इकाइयों के अगले समूह को जारी रखना है। कई परिणाम हैं:
परिदृश्य 1. पहले समूह का विश्लेषण कोई विचलन नहीं उजागर करता है, इसलिए लेखा परीक्षक ने निष्कर्ष निकाला है कि नमूना नियंत्रण जोखिम के नियोजित मूल्यांकन स्तर का समर्थन करता है। तदनुसार, वह किसी भी अतिरिक्त नमूनाकरण इकाइयों की जांच नहीं करने का निर्णय लेती है।
परिदृश्य 2. पहले समूह का विश्लेषण दो विचलनों को उजागर करता है, इसलिए अंकेक्षक अगले नमूना समूह का उपयोग करते हुए नमूने को जारी रखने का निर्णय लेता है। इस दूसरे समूह में एक अतिरिक्त विचलन पाया जाता है, इसलिए ऑडिट अधिक जानकारी के लिए उसकी निरंतर खोज में नमूनों के तीसरे समूह के लिए जारी है, यह देखने के लिए कि क्या बढ़े हुए नमूना परिणाम अंततः नियंत्रण जोखिम के मूल्यांकन स्तर का समर्थन करेंगे।
परिदृश्य 3. पहले समूह के विश्लेषण से चार विचलन का पता चलता है, जो बहुत अधिक विचलन है। नमूना इकाइयों के आगे समूहों की परीक्षा में शामिल होने से स्थिति में सुधार नहीं होगा, इसलिए ऑडिटर नमूना प्रक्रिया को रोक देता है।
जब नमूना इकाइयों के अगले समूह के लिए आगे बढ़ना आवश्यक प्रतीत होता है, तो लेखा परीक्षक को परीक्षण में संलग्न रहने के लागत-लाभ पर विचार करना चाहिए। यह संभव है कि अंकेक्षक नमूना इकाइयों के प्रत्येक समूह के माध्यम से आगे बढ़ने के लिए तैयार नहीं होगा, और इसके बजाय इस निष्कर्ष को स्वीकार करेगा कि नियोजित विश्वास और विचलन की सहनीय दर हासिल नहीं की जा सकती है।
