शुद्ध परिचालन हानि कैरीबैक और कैरीफॉरवर्ड
नेट ऑपरेटिंग लॉस कैरीबैक और कैरीफॉरवर्ड का अवलोकन
जब कोई व्यवसाय अपने कर रिटर्न पर परिचालन व्यय की रिपोर्ट करता है जो उसके राजस्व से अधिक है, तो शुद्ध परिचालन हानि (एनओएल) बनाई गई है। एक एनओएल का उपयोग कुछ अन्य कर रिपोर्टिंग अवधि में कर योग्य आय के ऑफसेट के रूप में किया जा सकता है, जो रिपोर्टिंग इकाई की कर देयता को कम करता है। एनओएल का उपयोग करने के लिए बुनियादी नियम हैं:
राशि को पिछले दो कर वर्षों में वापस ले जाएं और इसे किसी भी कर योग्य आय के खिलाफ लागू करें, जो तत्काल कर छूट उत्पन्न कर सकता है। आप इस क्रिया को छोड़ सकते हैं और इसके बजाय सीधे अगले चरण पर जा सकते हैं; यदि ऐसा है, तो उस वर्ष के अपने टैक्स रिटर्न में एक विवरण संलग्न करें जिसमें एनओएल उत्पन्न हुआ था, जो छूट का दस्तावेजीकरण करता है।
अगले 20 वर्षों के लिए राशि को आगे ले जाएं और इसे किसी भी कर योग्य आय के खिलाफ लागू करें, जो उन वर्षों में कर योग्य आय की राशि को कम कर देता है।
20 वर्षों के बाद, कोई भी शेष एनओएल रद्द कर दिया जाता है।
यह एनओएल को जल्द से जल्द लागू करने के लिए वित्तीय समझ में आता है, क्योंकि पैसे की अवधारणा का समय मूल्य तय करता है कि इन अवधियों में कर बचत बाद की अवधि में किसी भी कर बचत की तुलना में अधिक मूल्यवान है।
यदि कई वर्षों में एनओएल उत्पन्न किया जा रहा है, तो एनओएल उत्पन्न होने के क्रम में उनका उपयोग करें। इसका मतलब है कि अगले सबसे पुराने एनओएल तक पहुंचने से पहले सबसे पहले एनओएल को पूरी तरह से तैयार किया जाना चाहिए। यह दृष्टिकोण उस जोखिम को कम करता है जो पहले बताए गए 20-वर्षीय नियम द्वारा एक एनओएल को समाप्त कर दिया जाएगा।
धारा ३८२ की सीमा
चूंकि शुद्ध परिचालन हानि का उपयोग कर योग्य आय की मात्रा को सीधे कम करने के लिए किया जा सकता है, इसे एक मूल्यवान संपत्ति माना जा सकता है। यदि कोई व्यवसाय एक ऐसी इकाई का अधिग्रहण करता है जिसके पास एनओएल है, तो ऐसा करने का कारण एनओएल की उपस्थिति नहीं होनी चाहिए, क्योंकि आंतरिक राजस्व सेवा ने एक अधिग्रहीत एनओएल के उपयोग पर प्रतिबंध लगा दिया है। प्रतिबंध आंतरिक राजस्व संहिता की धारा 382 में प्रलेखित है। धारा 382 में कहा गया है कि:
यदि एनओएल वाले व्यवसाय में कम से कम 50% स्वामित्व परिवर्तन होता है,
अधिग्रहणकर्ता प्रत्येक क्रमिक वर्ष में एनओएल के केवल उस हिस्से का उपयोग कर सकता है जो अधिग्रहीत इकाई के स्टॉक द्वारा गुणा की गई लंबी अवधि के कर-मुक्त बांड दर पर आधारित है।
इस प्रतिबंध के बावजूद, एक बड़े एनओएल की उपस्थिति एक अधिग्रहणकर्ता द्वारा एक अधिग्रहणिती के शेयरधारकों को भुगतान की गई कीमत को प्रभावित कर सकती है, क्योंकि यह शुद्ध-कर नकदी प्रवाह को प्रभावित करता है जो एक अधिग्रहणकर्ता के चल रहे परिणामों से प्राप्त होगा।
धारा ३८२ एक महत्वपूर्ण समस्या पैदा कर सकता है जब किसी व्यवसाय के बही-खाते में बड़ी मात्रा में अप्रयुक्त एनओएल हो। इन स्थितियों में, एक व्यवसाय जो अतिरिक्त निवेशक धन प्राप्त करने का प्रयास कर रहा है, उसे किसी भी इक्विटी पेशकश से बचना चाहिए जो स्वामित्व में बदलाव का आभास दे सके। उदाहरण के लिए, यह गैर-मतदान पसंदीदा स्टॉक जारी करके धारा 382 को ट्रिगर करने से बच सकता है जिसे सामान्य स्टॉक में परिवर्तित नहीं किया जा सकता है।
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