उच्च-निम्न विधि
उच्च-निम्न विधि का उपयोग मिश्रित लागत के निश्चित और परिवर्तनशील भागों को समझने के लिए किया जाता है। आवश्यक अवधारणा उच्च गतिविधि स्तर पर और फिर से निम्न गतिविधि स्तर पर लागत एकत्र करना है, और फिर इस जानकारी से निश्चित और परिवर्तनीय लागत घटकों को निकालना है। यह अवधारणा मूल्य निर्धारण के विश्लेषण और बजट की व्युत्पत्ति में उपयोगी है। इसका उपयोग किसी उत्पाद, उत्पाद लाइन, मशीन, स्टोर, भौगोलिक बिक्री क्षेत्र, सहायक या ग्राहक से जुड़ी लागतों के निश्चित और परिवर्तनशील घटकों को निर्धारित करने के लिए किया जा सकता है।
एक लागत जिसमें स्थिर और परिवर्तनशील दोनों लागतें होती हैं, उसे मिश्रित लागत माना जाता है। मिश्रित लागत का एक उदाहरण एक उत्पादन लाइन है, जहां निश्चित लागत में लाइन के साथ सभी कार्य स्टेशनों के लिए आवश्यक कर्मचारियों की मजदूरी शामिल होती है, और परिवर्तनीय लागत में उत्पादन लाइन से गुजरने वाले उत्पादों के निर्माण के लिए उपयोग की जाने वाली सामग्री शामिल होती है।
लेखांकन की उच्च-निम्न पद्धति का उदाहरण
एबीसी इंटरनेशनल जून में 50,000 डॉलर की लागत से 10,000 हरे रंग के विजेट और जुलाई में 35,000 डॉलर की लागत से 5,000 हरे रंग के विजेट का उत्पादन करता है। $१५,००० और ५,००० इकाइयों की दो अवधियों के बीच एक वृद्धिशील परिवर्तन था, इसलिए जुलाई के दौरान प्रति इकाई परिवर्तनीय लागत $१५,००० को ५,००० इकाइयों, या $३ प्रति इकाई से विभाजित किया जाना चाहिए। चूंकि हमने स्थापित किया है कि जुलाई में हुई लागतों में से १५,००० डॉलर परिवर्तनशील थे, इसका मतलब है कि शेष २०,००० डॉलर की लागत तय की गई थी।
उच्च-निम्न विधि के साथ समस्याएं
उच्च-निम्न विधि कई समस्याओं के अधीन है जो गलत परिणाम देती हैं। समस्याएं हैं:
बाहरी डेटा. गणना के लिए उपयोग की जाने वाली उच्च या निम्न बिंदु जानकारी (या दोनों!) सामान्य रूप से उन मात्रा स्तरों पर खर्च की गई लागतों का प्रतिनिधि नहीं हो सकती है, जो सामान्य रूप से अधिक या कम होने वाली बाहरी लागतों के कारण होती हैं। आप अन्य गतिविधि स्तरों पर जानकारी एकत्र करके और इन अन्य स्तरों पर निश्चित और परिवर्तनशील संबंधों की पुष्टि करके इस संभावित समस्या को कम कर सकते हैं। इसका परिणाम यह हो सकता है कि सबसे दूर के डेटा बिंदुओं को फेंक दिया जाता है, जिसके परिणामस्वरूप अधिक विश्वसनीय उच्च-निम्न विश्लेषण होता है।
कदम लागत. कुछ लागतें केवल विशिष्ट मात्रा बिंदुओं पर खर्च की जाती हैं न कि उन मात्राओं से कम पर। यदि गणना के लिए उपयोग किए जाने वाले उच्च और निम्न बिंदुओं के बीच वॉल्यूम स्तर पर एक चरण लागत होती है, तो चरण लागत के कारण लागत बढ़ जाती है, और गलत तरीके से परिवर्तनीय लागत माना जाता है जब चरण लागत बिंदु किसी भी चर में वृद्धि को ट्रिगर कर सकता है या निश्चित लागत।
केवल अनुमान. यह तकनीक सटीक परिणाम नहीं देती है, क्योंकि बहुत अधिक चर हैं जो गणना के लिए आवश्यक लागत और इकाई मात्रा दोनों को प्रभावित कर सकते हैं। उदाहरण के लिए, क्या होगा यदि यूनिट वॉल्यूम सामान्य से कम है क्योंकि उत्पाद का एक बैच स्क्रैप हो गया है? या क्या होगा यदि लागत अधिक है क्योंकि एक मशीन टूट गई थी और कंपनी को समय पर उत्पादन पूरा करने के लिए ओवरटाइम शुल्क लेना पड़ा था?
पिछले मुद्दों के कारण, उच्च-निम्न विधि अत्यधिक सटीक परिणाम नहीं देती है। इस प्रकार, आपको पहले उच्च-निम्न पद्धति का सहारा लेने से पहले अधिक विश्वसनीय स्रोत दस्तावेज़ों, जैसे आपूर्तिकर्ता चालान से लागत के निश्चित और परिवर्तनशील घटकों को समझने का प्रयास करना चाहिए।
