आयकर के लिए लेखांकन

आय करों के लिए आवश्यक लेखांकन देय अनुमानित आय करों के लिए कर देनदारियों को पहचानना और वर्तमान अवधि के लिए कर व्यय का निर्धारण करना है। आयकर विषय में आगे बढ़ने से पहले, हमें कई अवधारणाओं को स्पष्ट करना चाहिए जो संबंधित आयकर लेखांकन को समझने के लिए आवश्यक हैं। अवधारणाएं हैं:

  • अस्थायी मतभेद. कर उद्देश्यों के लिए एक अलग मूल्य का एक अलग रिकॉर्ड बनाए रखते हुए, एक कंपनी वित्तीय रिपोर्टिंग उद्देश्यों के लिए एक मूल्य पर एक संपत्ति या देयता रिकॉर्ड कर सकती है। अंतर कर लगाने वाले अधिकारियों की कर मान्यता नीतियों के कारण होता है, जिन्हें कर रिपोर्टिंग उद्देश्यों के लिए कुछ वस्तुओं के आस्थगन या त्वरण की आवश्यकता हो सकती है। ये अंतर अस्थायी हैं, क्योंकि परिसंपत्तियों को अंततः वसूल किया जाएगा और देनदारियों का निपटारा किया जाएगा, जिस बिंदु पर अंतर समाप्त हो जाएगा। एक अंतर जो बाद की अवधि में कर योग्य राशि में परिणत होता है, उसे कर योग्य अस्थायी अंतर कहा जाता है, जबकि एक अंतर जिसके परिणामस्वरूप बाद की अवधि में कटौती योग्य राशि होती है उसे कटौती योग्य अस्थायी अंतर कहा जाता है। अस्थायी अंतर के उदाहरण हैं:

    • राजस्व या लाभ जो वित्तीय विवरणों में मान्यता प्राप्त होने से पहले या बाद में कर योग्य हैं। उदाहरण के लिए, संदिग्ध खातों के लिए एक भत्ता तुरंत कर कटौती योग्य नहीं हो सकता है, बल्कि इसे तब तक स्थगित किया जाना चाहिए जब तक कि विशिष्ट प्राप्य को खराब ऋण घोषित नहीं किया जाता है।

    • व्यय या हानि जो वित्तीय विवरणों में मान्यता प्राप्त होने से पहले या बाद में कर कटौती योग्य हैं। उदाहरण के लिए, कुछ अचल संपत्तियां एक बार में कर कटौती योग्य होती हैं, लेकिन केवल वित्तीय विवरणों में दीर्घकालिक मूल्यह्रास के माध्यम से ही पहचानी जा सकती हैं।

    • ऐसी संपत्तियां जिनका कर आधार निवेश कर क्रेडिट द्वारा घटाया जाता है।

  • कैरीबैक तथा आगे ले जाना. एक कंपनी यह पा सकती है कि उसके पास वर्तमान वर्ष के टैक्स रिटर्न में उपयोग करने की तुलना में अधिक कर कटौती या कर क्रेडिट (एक परिचालन हानि से) है। यदि ऐसा है, तो उसके पास पहले की अवधि में या भविष्य की अवधि में कर रिटर्न की कर योग्य आय या कर देनदारियों (क्रमशः) के खिलाफ इन राशियों को ऑफसेट करने का विकल्प है। इन राशियों को पिछली अवधि के टैक्स रिटर्न में वापस ले जाना हमेशा अधिक मूल्यवान होता है, क्योंकि कंपनी एक बार में टैक्स रिफंड के लिए आवेदन कर सकती है। इस प्रकार, इन अतिरिक्त कर कटौती या कर क्रेडिट को पहले वापस ले जाया जाता है, शेष राशि भविष्य की अवधि में उपयोग के लिए आरक्षित की जाती है। यदि एक निश्चित संख्या में वर्षों के भीतर उपयोग नहीं किया जाता है, तो कैरीफॉरवर्ड अंततः समाप्त हो जाता है। एक कंपनी को पिछले वर्षों में भुगतान किए गए करों की राशि के लिए एक प्राप्य को पहचानना चाहिए जो कि कैरीबैक के कारण वापसी योग्य हैं। एक आस्थगित कर परिसंपत्ति को कैरीफॉरवर्ड के लिए महसूस किया जा सकता है, लेकिन संभवतः एक ऑफसेटिंग वैल्यूएशन भत्ता के साथ जो इस संभावना पर आधारित है कि कैरीफॉरवर्ड के कुछ हिस्से का एहसास नहीं होगा।

  • विलंबित कर उत्तरदायित्व तथा संपत्ति. जब अस्थायी अंतर होते हैं, तो परिणाम आस्थगित कर संपत्ति और आस्थगित कर देनदारियां हो सकते हैं, जो भविष्य की अवधि में देय या वापसी योग्य करों में परिवर्तन का प्रतिनिधित्व करते हैं।

इन सभी कारकों के परिणामस्वरूप वित्तीय विवरणों में पहचान और रिपोर्ट करने के लिए उपयुक्त आयकर जानकारी तक पहुंचने के लिए जटिल गणनाएं हो सकती हैं।

आयकर के लिए आवश्यक लेखांकन

आय करों में निहित जटिलता के बावजूद, इस क्षेत्र में आवश्यक लेखांकन दो वस्तुओं को पहचानने की आवश्यकता से प्राप्त होता है, जो हैं:

  • वर्तमान साल. वर्तमान वर्ष के लिए देय या वापसी योग्य आय करों की अनुमानित राशि के आधार पर कर देयता या कर परिसंपत्ति की मान्यता।

  • भविष्य के वर्ष. भविष्य के वर्षों में आगे ले जाने और अस्थायी अंतरों के अनुमानित प्रभावों के आधार पर एक आस्थगित कर देयता या कर परिसंपत्ति की मान्यता।

पूर्ववर्ती बिंदुओं के आधार पर, आय करों के लिए सामान्य लेखांकन है: