व्युत्पन्न लेखांकन
एक व्युत्पन्न एक वित्तीय साधन है जिसका मूल्य एक चर में परिवर्तन के संबंध में बदलता है, जैसे कि ब्याज दर, वस्तु मूल्य, क्रेडिट रेटिंग, या विदेशी विनिमय दर। डेरिवेटिव के लिए लेखांकन में दो प्रमुख अवधारणाएं हैं। पहला यह है कि हेजिंग व्यवस्था में उपयोग नहीं किए जाने वाले डेरिवेटिव के उचित मूल्य में चल रहे परिवर्तनों को आम तौर पर एक ही बार में कमाई में मान्यता दी जाती है। दूसरा यह है कि डेरिवेटिव्स के उचित मूल्य में चल रहे परिवर्तन और हेज्ड आइटम जिनके साथ उन्हें जोड़ा जाता है, उन्हें कुछ समय के लिए अन्य व्यापक आय में रखा जा सकता है, जिससे उन्हें किसी व्यवसाय द्वारा रिपोर्ट की गई मूल आय से हटा दिया जा सकता है।
व्युत्पन्न साधन के लिए आवश्यक लेखांकन निम्नलिखित बुलेट बिंदुओं में उल्लिखित है:
प्रारम्भिक पहचान. जब इसे पहली बार प्राप्त किया जाता है, तो बैलेंस शीट में एक व्युत्पन्न साधन को उसके उचित मूल्य पर एक परिसंपत्ति या देयता के रूप में पहचानें।
बाद की मान्यता (हेजिंग संबंध). डेरिवेटिव के उचित मूल्य में बाद के सभी परिवर्तनों को पहचानें (जिन्हें मार्क टू मार्केट कहा जाता है)। यदि लिखत को एक बचाव मद के साथ जोड़ा गया है, तो अन्य व्यापक आय में इन उचित मूल्य परिवर्तनों को पहचानें।
बाद की मान्यता (अप्रभावी भाग). व्युत्पन्न के उचित मूल्य में बाद के सभी परिवर्तनों को पहचानें। यदि उपकरण को हेज की गई वस्तु के साथ जोड़ा गया है लेकिन बचाव प्रभावी नहीं है, तो आय में इन उचित मूल्य परिवर्तनों को पहचानें।
बाद की मान्यता (अटकलें). व्युत्पन्न के उचित मूल्य में बाद के सभी परिवर्तनों को आय में पहचानें। सट्टा गतिविधियों का अर्थ है कि एक व्युत्पन्न को हेज की गई वस्तु के साथ नहीं जोड़ा गया है।
जब विशिष्ट प्रकार के निवेशों को हेज किया जा रहा हो, तब डेरिवेटिव लिखतों के लिए लेखांकन पर निम्नलिखित अतिरिक्त नियम लागू होते हैं:
परिपक्वता के लिए धारित निवेश. यह एक ऋण साधन है जिसके लिए परिपक्वता तिथि तक निवेश को धारण करने की प्रतिबद्धता है। जब इस तरह के निवेश को हेज किया जा रहा है, तो युग्मित वायदा अनुबंध या खरीदे गए विकल्प के उचित मूल्य में बदलाव हो सकता है। यदि ऐसा है, तो केवल आय में हानि को तभी पहचानें जब हेजिंग लिखत के उचित मूल्य में अस्थायी के अलावा कोई अन्य गिरावट हो।
व्यापार प्रतिभूतियां. यह या तो एक ऋण या इक्विटी सुरक्षा हो सकती है, जिसके लिए अल्पावधि में लाभ के लिए बेचने का इरादा है। जब इस निवेश को हेज किया जा रहा है, तो युग्मित वायदा अनुबंध या कमाई में खरीदे गए विकल्प के उचित मूल्य में किसी भी बदलाव को पहचानें।
बिक्री के लिए उपलब्ध प्रतिभूतियां. यह या तो एक ऋण या इक्विटी सुरक्षा हो सकती है जो होल्ड-टू-मैच्योरिटी या ट्रेडिंग वर्गीकरण में नहीं आती है। जब इस तरह के निवेश को हेज किया जा रहा है, तो युग्मित वायदा अनुबंध या खरीदे गए विकल्प के उचित मूल्य में बदलाव हो सकता है। यदि ऐसा है, तो केवल आय में हानि को तभी पहचानें जब हेजिंग लिखत के उचित मूल्य में अस्थायी के अलावा कोई अन्य गिरावट हो। यदि परिवर्तन अस्थायी है, तो इसे अन्य व्यापक आय में दर्ज करें।
