वित्तीय विवरण लेखा परीक्षा
एक वित्तीय विवरण लेखा परीक्षा एक स्वतंत्र लेखा परीक्षक द्वारा एक इकाई के वित्तीय वक्तव्यों और साथ में प्रकटीकरण की जांच है। इस परीक्षा का परिणाम लेखापरीक्षक की एक रिपोर्ट है, जो वित्तीय विवरणों और संबंधित प्रकटीकरणों की प्रस्तुति की निष्पक्षता को प्रमाणित करती है। लेखा परीक्षक की रिपोर्ट वित्तीय विवरणों के साथ होनी चाहिए जब वे इच्छित प्राप्तकर्ताओं को जारी किए जाते हैं।
वित्तीय विवरण ऑडिट का उद्देश्य रिपोर्ट की गई वित्तीय स्थिति और व्यवसाय के प्रदर्शन में विश्वसनीयता जोड़ना है। सिक्योरिटीज एंड एक्सचेंज कमीशन के लिए आवश्यक है कि सार्वजनिक रूप से आयोजित सभी संस्थाओं को इसके साथ वार्षिक रिपोर्ट दर्ज करनी चाहिए जिनका ऑडिट किया जाता है। इसी तरह, उधारदाताओं को आम तौर पर किसी भी इकाई के वित्तीय विवरणों के ऑडिट की आवश्यकता होती है, जिसके लिए वे धन उधार देते हैं। इससे पहले कि वे व्यापार ऋण का विस्तार करने के इच्छुक हों, आपूर्तिकर्ताओं को लेखापरीक्षित वित्तीय विवरणों की भी आवश्यकता हो सकती है (हालाँकि आमतौर पर केवल तभी जब अनुरोधित क्रेडिट की राशि पर्याप्त होती है)।
दो प्राथमिक लेखा ढांचे, आम तौर पर स्वीकृत लेखा सिद्धांतों और अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग मानकों की जटिलता के रूप में ऑडिट तेजी से सामान्य हो गए हैं, और क्योंकि प्रमुख कंपनियों द्वारा धोखाधड़ी रिपोर्टिंग के खुलासे की एक श्रृंखला चल रही है।
एक लेखापरीक्षा के प्राथमिक चरण हैं:
1. योजना और जोखिम मूल्यांकन. इसमें व्यवसाय और कारोबारी माहौल की समझ हासिल करना शामिल है जिसमें यह संचालित होता है, और इस जानकारी का उपयोग यह आकलन करने के लिए करता है कि क्या ऐसे जोखिम हो सकते हैं जो वित्तीय विवरणों को प्रभावित कर सकते हैं।
2. आंतरिक नियंत्रण परीक्षण. उचित प्राधिकरण, परिसंपत्तियों की सुरक्षा और कर्तव्यों के पृथक्करण जैसे क्षेत्रों पर ध्यान केंद्रित करते हुए, एक इकाई के नियंत्रण के सूट की प्रभावशीलता का आकलन शामिल है। इसमें नियंत्रण प्रभावशीलता की डिग्री निर्धारित करने के लिए लेनदेन के नमूने पर किए गए परीक्षणों की एक श्रृंखला शामिल हो सकती है। उच्च स्तर की प्रभावशीलता लेखा परीक्षकों को उनकी कुछ बाद की लेखा परीक्षा प्रक्रियाओं को कम करने की अनुमति देती है। यदि नियंत्रण अप्रभावी हैं (अर्थात, सामग्री के गलत विवरण का एक उच्च जोखिम है), तो लेखा परीक्षकों को वित्तीय विवरणों की जांच के लिए अन्य प्रक्रियाओं का उपयोग करना चाहिए। विभिन्न प्रकार के जोखिम मूल्यांकन प्रश्नावली उपलब्ध हैं जो आंतरिक नियंत्रण परीक्षण में सहायता कर सकते हैं।
3. मूल प्रक्रियाएं. प्रक्रियाओं की एक विस्तृत श्रृंखला शामिल है, जिनमें से एक छोटा सा नमूना है:
विश्लेषण. विसंगतियों का पता लगाने के लिए ऐतिहासिक, पूर्वानुमानित और उद्योग परिणामों के साथ अनुपात की तुलना करें।
नकद. बैंक सुलह की समीक्षा करें, ऑन-हैंड कैश की गणना करें, बैंक बैलेंस पर प्रतिबंधों की पुष्टि करें, बैंक पुष्टिकरण जारी करें।
बिक्री योग्य प्रतिभूतियां. प्रतिभूतियों की पुष्टि करें, बाद के लेनदेन की समीक्षा करें, बाजार मूल्य की पुष्टि करें।
प्राप्य खाते. खाता शेष की पुष्टि करें, बाद के संग्रह की जांच करें, साल के अंत में बिक्री और कटऑफ प्रक्रियाओं का परीक्षण करें।
इन्वेंटरी. भौतिक इन्वेंट्री गणना का निरीक्षण करें, अन्य स्थानों पर रखे गए इन्वेंट्री की पुष्टि प्राप्त करें, शिपिंग का परीक्षण करें और कटऑफ प्रक्रियाएं प्राप्त करें, भुगतान किए गए आपूर्तिकर्ता चालान की जांच करें, आवंटित ओवरहेड की गणना का परीक्षण करें, वर्तमान उत्पादन लागतों की समीक्षा करें, सामान्य लेज़र के लिए संकलित इन्वेंट्री लागत का पता लगाएं।
अचल संपत्तियां. संपत्ति का निरीक्षण करें, खरीद और निपटान प्राधिकरणों की समीक्षा करें, पट्टे के दस्तावेजों की समीक्षा करें, मूल्यांकन रिपोर्ट की जांच करें, मूल्यह्रास और परिशोधन की पुनर्गणना करें।
देय खाते. खातों की पुष्टि करें, वर्ष के अंत के कटऑफ का परीक्षण करें।
उपार्जित खर्चे. बाद के भुगतानों की जांच करें, शेष राशि की तुलना पिछले वर्षों से करें, उपार्जनों की पुनर्गणना करें।
कर्ज. उधारदाताओं के साथ पुष्टि करें, लीज समझौतों की समीक्षा करें, निदेशक मंडल के मिनटों में संदर्भों की समीक्षा करें।
राजस्व. बिक्री के चयन का समर्थन करने वाले दस्तावेजों की जांच करें, बाद के लेनदेन की समीक्षा करें, पूर्ण गणना के प्रतिशत की पुनर्गणना करें, बिक्री रिटर्न और भत्ते के इतिहास की समीक्षा करें।
व्यय. खर्चों के चयन का समर्थन करने वाले दस्तावेजों की जांच करें, बाद के लेनदेन की समीक्षा करें, आपूर्तिकर्ताओं के साथ असामान्य वस्तुओं की पुष्टि करें।
वित्तीय विवरणों की सभी प्रकार की परीक्षाओं में एक लेखा परीक्षा सबसे महंगी है। सबसे कम खर्चीला एक संकलन है, उसके बाद एक समीक्षा। इसकी लागत के कारण, कई कंपनियां समीक्षा या संकलन के लिए डाउनग्रेड करने का प्रयास करती हैं, हालांकि यह केवल एक विकल्प है यदि यह रिपोर्ट प्राप्तकर्ताओं को स्वीकार्य है। वार्षिक ऑडिट के अलावा, सार्वजनिक रूप से आयोजित संस्थाओं को अपने तिमाही वित्तीय विवरणों की समीक्षा करनी चाहिए।
सार्वजनिक रूप से आयोजित फर्मों के लिए ऑडिट अधिक महंगे हैं, क्योंकि ऑडिटर्स को पब्लिक कंपनी अकाउंटिंग ओवरसाइट बोर्ड (पीसीएओबी) के सख्त ऑडिट मानकों का पालन करना चाहिए, और इसलिए उनकी बढ़ी हुई लागत को उनके ग्राहकों के माध्यम से पारित किया जाएगा।
