लेखा परीक्षा प्रक्रिया
लेखा परीक्षकों द्वारा अपने ग्राहकों द्वारा प्रदान की जा रही वित्तीय जानकारी की गुणवत्ता निर्धारित करने के लिए लेखा परीक्षा प्रक्रियाओं का उपयोग किया जाता है, जिसके परिणामस्वरूप एक लेखा परीक्षक की राय की अभिव्यक्ति होती है। व्यवसाय की प्रकृति और लेखापरीक्षक सिद्ध करना चाहते हैं कि लेखा परीक्षा अभिकथनों के आधार पर उपयोग की जाने वाली सटीक प्रक्रियाएं ग्राहक द्वारा अलग-अलग होंगी। लेखापरीक्षा प्रक्रियाओं के कई सामान्य वर्गीकरण यहां दिए गए हैं:
वर्गीकरण परीक्षण. ऑडिट प्रक्रियाओं का उपयोग यह तय करने के लिए किया जाता है कि क्या लेनदेन को लेखांकन रिकॉर्ड में सही ढंग से वर्गीकृत किया गया था। उदाहरण के लिए, अचल संपत्तियों के खरीद रिकॉर्ड की समीक्षा यह देखने के लिए की जा सकती है कि क्या उन्हें सही अचल संपत्ति खाते में सही ढंग से वर्गीकृत किया गया था।
पूर्णता परीक्षण. लेखा परीक्षा प्रक्रिया यह देखने के लिए परीक्षण कर सकती है कि क्या लेखांकन रिकॉर्ड से कोई लेनदेन गायब है। उदाहरण के लिए, ग्राहक के बैंक विवरण को यह देखने के लिए देखा जा सकता है कि क्या आपूर्तिकर्ताओं को कोई भुगतान पुस्तकों में दर्ज नहीं किया गया था, या यदि ग्राहकों से नकद प्राप्तियां दर्ज नहीं की गई थीं। एक अन्य उदाहरण के रूप में, यह देखने के लिए प्रबंधन और तीसरे पक्ष के साथ पूछताछ की जा सकती है कि क्या ग्राहक के पास अतिरिक्त दायित्व हैं जिन्हें वित्तीय विवरणों में मान्यता नहीं दी गई है।
कटऑफ परीक्षण. ऑडिट प्रक्रियाओं का उपयोग यह निर्धारित करने के लिए किया जाता है कि लेनदेन सही रिपोर्टिंग अवधि के भीतर दर्ज किए गए हैं या नहीं। उदाहरण के लिए, शिपिंग लॉग की समीक्षा यह देखने के लिए की जा सकती है कि महीने के आखिरी दिन ग्राहकों को शिपमेंट सही अवधि के भीतर दर्ज किया गया था या नहीं।
घटना परीक्षण. ऑडिट प्रक्रियाओं का निर्माण यह निर्धारित करने के लिए किया जा सकता है कि ग्राहक जिस लेनदेन का दावा कर रहा है वह वास्तव में हुआ है या नहीं। उदाहरण के लिए, एक प्रक्रिया के लिए क्लाइंट को विशिष्ट इनवॉइस दिखाने की आवश्यकता हो सकती है जो बिक्री बहीखाता पर सूचीबद्ध हैं, साथ ही ग्राहक ऑर्डर और शिपिंग दस्तावेज़ जैसे सहायक दस्तावेज़ीकरण के साथ।
अस्तित्व परीक्षण. संपत्ति मौजूद है या नहीं यह निर्धारित करने के लिए ऑडिट प्रक्रियाओं का उपयोग किया जाता है। उदाहरण के लिए, लेखापरीक्षक ली जा रही वस्तु-सूची का अवलोकन कर सकते हैं, यह देखने के लिए कि क्या लेखा अभिलेखों में वर्णित वस्तु-सूची वास्तव में मौजूद है।
अधिकार और दायित्व परीक्षण. यह देखने के लिए ऑडिट प्रक्रियाओं का पालन किया जा सकता है कि क्या ग्राहक वास्तव में अपनी सभी संपत्तियों का मालिक है या नहीं। उदाहरण के लिए, यह देखने के लिए पूछताछ की जा सकती है कि क्या वस्तु-सूची वास्तव में ग्राहक के स्वामित्व में है, या इसके बजाय इसे किसी तीसरे पक्ष से खेप पर रखा जा रहा है।
मूल्यांकन परीक्षण. ऑडिट प्रक्रियाओं का उपयोग यह निर्धारित करने के लिए किया जाता है कि क्या मूल्यांकन जिस पर संपत्ति और देनदारियों को ग्राहक की पुस्तकों में दर्ज किया गया है, सही हैं। उदाहरण के लिए, बाजार मूल्य निर्धारण डेटा की जांच करने के लिए एक प्रक्रिया यह देखने के लिए होगी कि विपणन योग्य प्रतिभूतियों के अंतिम मूल्य सही हैं या नहीं।
ऑडिटर के पास यह तय करने के लिए पर्याप्त जानकारी होने से पहले ऑडिट प्रक्रियाओं का एक पूरा सेट आवश्यक है कि क्या क्लाइंट के वित्तीय विवरण उसके वित्तीय परिणामों, वित्तीय स्थिति और नकदी प्रवाह का उचित प्रतिनिधित्व करते हैं।
