परेशान ऋण पुनर्गठन लेखांकन
एक परेशान ऋण पुनर्गठन के लिए लेखांकन का अवलोकन
एक देनदार को वित्तीय कठिनाइयाँ हो सकती हैं, और इसलिए किसी भी मौजूदा उधार व्यवस्था के पुनर्गठन के लिए अपने ऋणदाता के साथ व्यवस्था करता है। यदि ऐसा है, तो परिणामी संशोधित व्यवस्थाओं के लिए लेखांकन नकदी प्रवाह पर प्रभाव पर आधारित है, न कि संशोधित उधार व्यवस्था में उन नकदी प्रवाहों का वर्णन कैसे किया जाता है। नकदी प्रवाह को प्रभावित करने वाले समायोजनों में भुगतान के समय में परिवर्तन और अंकित राशि या ब्याज के रूप में निर्दिष्ट राशियाँ शामिल हैं।
एक परेशान ऋण पुनर्गठन तब हुआ माना जाता है जब ऋणदाता ऐसी रियायतें देता है जो देनदार की वित्तीय कठिनाइयों के कारण सामान्य रूप से विचार नहीं करेगा। एक परेशान ऋण पुनर्गठन को आम तौर पर नहीं माना जाता है यदि देनदार अपने मौजूदा ऋणदाता की तुलना में अन्य स्रोतों से धन प्राप्त कर सकता है। परेशान ऋण पुनर्गठन के लिए लेखांकन देय खातों, देय नोटों और बांडों सहित कई भुगतान साधनों का विस्तार करता है।
एक परेशान ऋण पुनर्गठन लेनदेन में संभावित निपटान समाधानों की एक सरणी शामिल हो सकती है, जिसमें मूर्त या अमूर्त संपत्ति का हस्तांतरण, देनदार में इक्विटी ब्याज देना, ब्याज दर में कमी, बाजार से नीचे की ब्याज दर पर विस्तारित परिपक्वता तिथि शामिल है। ऋण की अंकित राशि में कमी, और/या अर्जित लेकिन अवैतनिक ब्याज की राशि में कमी। लेन-देन की प्रकृति के आधार पर, इन पुनर्रचनाओं का लेखा-जोखा अलग-अलग होता है, जैसा कि नीचे बताया गया है:
- संपत्ति या इक्विटी के साथ पूर्ण निपटान. यदि देनदार किसी ऋण को पूरी तरह से निपटाने के लिए तीसरे पक्ष या अन्य परिसंपत्तियों या इक्विटी से प्राप्तियों को लेनदार को हस्तांतरित करता है, तो उसे लेन-देन पर उस राशि में लाभ को पहचानना चाहिए जिसके द्वारा देय की अग्रणी राशि हस्तांतरित संपत्ति के उचित मूल्य से अधिक है। देय निपटान के उचित मूल्य का उपयोग हस्तांतरित संपत्ति के उचित मूल्य के बजाय किया जा सकता है, यदि यह अधिक स्पष्ट रूप से स्पष्ट है।
- संपत्ति या इक्विटी के साथ आंशिक निपटान. यदि देनदार किसी ऋण को आंशिक रूप से निपटाने के लिए तीसरे पक्ष या अन्य परिसंपत्तियों या इक्विटी से प्राप्तियों को लेनदार को हस्तांतरित करता है, तो उसे केवल हस्तांतरित संपत्ति के उचित मूल्य के साथ लेनदेन को मापना चाहिए (देय का उचित मूल्य नहीं)।
- शर्तों में बदलाव. यदि किसी ऋण साधन की शर्तों में केवल परिवर्तन होता है, तो केवल पुनर्रचना की तिथि से आगे बढ़ने के आधार पर परिवर्तन के लिए खाता है। इसका मतलब है कि आप देय राशि की वहन राशि तब तक नहीं बदलते जब तक कि वह राशि नई व्यवस्था के तहत आवश्यक सभी शेष नकद भुगतानों (उपार्जित ब्याज सहित) की कुल राशि से अधिक न हो। इसके परिणामस्वरूप एक नई प्रभावी ब्याज दर का उपयोग हो सकता है जो नई व्यवस्था में निर्दिष्ट नकद भुगतान के वर्तमान मूल्य को देयता की वर्तमान वहन राशि के बराबर करता है। यदि कुल भविष्य के नकद भुगतान देयता की वर्तमान अग्रणीत राशि से कम हैं, तो वहन राशि को भविष्य के सभी नकद भुगतानों के योग के बराबर कम करें, और अंतर पर लाभ को पहचानें; इसका मतलब है कि किसी भी शेष अवधि के साथ किसी भी ब्याज व्यय को मान्यता नहीं दी जा सकती है।
- आंशिक निपटान और शर्तों में परिवर्तन. यदि किसी ऋण के एक हिस्से का निपटान किया जाता है और शेष राशि की शर्तों को बदल दिया जाता है, तो पहले देय राशि को हस्तांतरित संपत्ति के कुल उचित मूल्य से घटाएं। हस्तांतरित संपत्ति के उचित मूल्य और वहन राशि के बीच किसी भी अंतर पर लाभ या हानि दर्ज करें। हालांकि, जीएएपी देय राशियों के पुनर्गठन पर लाभ की मान्यता की अनुमति नहीं देता है, जब तक कि कुल भविष्य के नकद भुगतान शेष देयता की शेष वहन राशि से कम न हों।
- आकस्मिक भुगतान पर ब्याज. यदि पुनर्रचना व्यवस्था में आकस्मिक भुगतान शामिल हैं, तो इन भुगतानों के लिए ब्याज व्यय की पहचान तभी करें जब देयता की राशि का उचित अनुमान लगाया जा सके और यह संभव हो कि देनदार ने दायित्व वहन किया हो। हालांकि, किसी भी पुनर्रचना लाभ को समाप्त करने के लिए दायित्व की अग्रणीत राशि से इन भुगतानों की पर्याप्त राशि की कटौती करने के बाद ही ऐसा करें जिसे अन्यथा मान्यता दी जाएगी। यदि इन भुगतानों पर ब्याज दर परिवर्तनशील है, तो पुनर्गठन की तिथि पर वर्तमान ब्याज दर के आधार पर भविष्य के भुगतानों की राशि का अनुमान लगाएं। इन आकस्मिक भुगतानों के लिए चल रहे लेखांकन को ब्याज दरों में बाद के परिवर्तनों को दर्शाने के लिए समायोजित किया जा सकता है।
- कानूनी और अन्य शुल्क. यदि देनदार में इक्विटी ब्याज देने से जुड़े कानूनी या अन्य शुल्क हैं, तो उन्हें इक्विटी ब्याज की दर्ज राशि के खिलाफ ऑफसेट करें। ऐसी कोई अन्य फीस जो इक्विटी ब्याज देने से संबंधित नहीं है, का उपयोग पुनर्गठन लेनदेन पर मान्यता प्राप्त किसी भी लाभ को कम करने के लिए किया जाएगा; अगर ऑफसेट करने के लिए कोई लाभ नहीं है, तो खर्च के रूप में फीस चार्ज करें।
एक परेशान ऋण पुनर्गठन के लिए लेखांकन का उदाहरण
नियर मिस कंपनी के पास करेंसी बैंक के साथ देय ऋण है, जिसका बकाया $२४०,००० है और अर्जित ब्याज १५,००० डॉलर है। नियर मिस खुद को दिवालिया होने के करीब पाती है और अपने कर्ज के पुनर्गठन के लिए करेंसी बैंक के साथ बातचीत करती है। करेंसी नियर मिस से $२००,००० की बुक वैल्यू और २१०,००० डॉलर के उचित मूल्य वाली एक स्टोरेज बिल्डिंग को स्वीकार करने के लिए सहमत है, जो पूरी तरह से कर्ज का निपटान करेगी। नियर मिस सेटलमेंट को रिकॉर्ड करने के लिए निम्नलिखित प्रविष्टि दर्ज करता है:
