विशेषता नमूनाकरण परिभाषा

एट्रीब्यूट सैंपलिंग में कम संख्या में लेन-देन का चयन करना और इस बारे में धारणा बनाना शामिल है कि उनकी विशेषताएँ पूरी आबादी का प्रतिनिधित्व कैसे करती हैं, जिनमें से चयनित आइटम एक हिस्सा हैं। कुछ विशेषताओं के लिए जनसंख्या का परीक्षण करने के लिए लेखा परीक्षकों द्वारा अक्सर अवधारणा का उपयोग किया जाता है, जैसे किसी दस्तावेज़ पर अधिकृत हस्ताक्षर या अनुमोदन टिकट की उपस्थिति। अवधारणा का उपयोग यह निर्धारित करने के लिए किया जा सकता है कि क्या विभिन्न लेखा नियंत्रण विश्वसनीय तरीके से कार्य कर रहे हैं। लेखा परीक्षकों के लिए नियंत्रणों की कार्यक्षमता महत्वपूर्ण है, क्योंकि क्लाइंट के नियंत्रण अविश्वसनीय होने पर ऑडिट करना उनके लिए बहुत अधिक श्रमसाध्य होता है।

विशेषता नमूनाकरण का परिणाम द्विआधारी है - या तो एक शर्त मौजूद है या यह मौजूद नहीं है। इस प्रकार, विशेषता नमूनाकरण में कोई ग्रे क्षेत्र नहीं है। विशिष्ट विशेषता नमूनाकरण परीक्षणों के उदाहरण हैं:

  • ६० में से ५० चालान एक बिक्री आदेश द्वारा समर्थित थे

  • $1,000 से अधिक के 40 आपूर्तिकर्ता चालानों में से 38 में एक अनुमोदन हस्ताक्षर शामिल था

  • 20 में से 19 अचल संपत्ति खरीद में कंपनी के अध्यक्ष द्वारा हस्ताक्षरित एक सहायक प्राधिकरण दस्तावेज था

  • 80 में से 3 चालान भुगतान के लिए अतिदेय हैं

  • 11 आपूर्तिकर्ता चालानों में से 2 पर प्रारंभिक भुगतान छूट नहीं ली गई थी

  • 211 में से 13 जर्नल प्रविष्टियां गलत खाते में पोस्ट की गईं

एक विशेषता नमूनाकरण परीक्षण के परिणामों की तुलना उस परीक्षण के लिए स्थापित सहनीय त्रुटि दर से की जाती है। यदि परीक्षण के परिणाम सहनीय त्रुटि दर से भी बदतर हैं, तो परीक्षण से संबंधित नियंत्रण बिंदु विफल हो गया है, और इसे संशोधित या प्रतिस्थापित किया जाना चाहिए। उदाहरण के लिए, यदि आपूर्तिकर्ता चालान अनुमोदन के लिए स्वीकार्य विफलता दर 3% है और परीक्षण दर 5% है, तो अतिरिक्त नियंत्रण लागू करना, कर्मचारियों को फिर से प्रशिक्षित करना और/या विफलता दर को कम करने के लिए खरीद अनुमोदन प्रक्रिया को बदलना आवश्यक हो सकता है। विशेषता नमूनाकरण द्वारा।

जब परीक्षण की गई नमूना दर स्वीकार्य त्रुटि दर के ठीक बाहर हो जाती है, तो यह संभव है कि बड़े नमूना आकार के साथ अधिक परीक्षण करने से वास्तविक त्रुटि दर स्वीकार्य त्रुटि दर के भीतर आती है। इस प्रकार, सीमांत विशेषता नमूनाकरण परिणाम के लिए कई लोगों द्वारा पहली प्रतिक्रिया एक बड़े नमूना समूह के साथ परीक्षण जारी रखना है। नमूना आकार का यह विस्तार अक्सर बेहतर परिणाम नहीं देता है, क्योंकि मूल छोटे नमूना आकार ने पहले से ही अंतर्निहित त्रुटि दर में सही अंतर्दृष्टि प्रदान की है।

आंतरिक नियंत्रणों के परीक्षण के लिए विशेषता नमूनाकरण का भारी उपयोग किया जाता है। इन परीक्षणों के परिणाम तब कंपनी के बाहरी लेखा परीक्षकों द्वारा उपयोग किए जा सकते हैं, जो कंपनी के वित्तीय विवरणों की लेखा परीक्षा कैसे की जाएगी, इसके लिए अपनी स्वयं की प्रक्रियाओं को विकसित करते समय लेखांकन नियंत्रण की परीक्षण क्षमताओं पर भरोसा करना (या नहीं) करना चुन सकते हैं।