अन्य-से-अस्थायी हानि अवधारणा
एक अन्य-अस्थायी हानि शुल्क तब उत्पन्न होता है जब एक सुरक्षा को या तो बिक्री के लिए उपलब्ध या परिपक्वता के लिए धारित के रूप में वर्गीकृत किया जाता है और इसकी परिशोधन लागत के नीचे इसके बाजार मूल्य में गिरावट होती है। यह विश्लेषण प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि में किया जाना चाहिए। यदि बाजार मूल्य आसानी से निर्धारित नहीं किया जा सकता है, तो मूल्यांकन करें कि क्या कोई ऐसी घटना या परिस्थितियाँ हैं जो किसी निवेश के उचित मूल्य को प्रभावित कर सकती हैं (जैसे कि सुरक्षा जारीकर्ता के परिचालन प्रदर्शन में गिरावट)। इस अस्थायी हानि के निर्धारण के संबंध में कई नियम हैं:
ऋण सुरक्षा. यदि व्यवसाय ऋण सुरक्षा को बेचने की योजना बना रहा है, तो अस्थायी हानि के अलावा एक अन्य हानि हुई है। वही नियम लागू होता है यदि इसकी अधिक संभावना है कि कंपनी को अपने परिशोधन लागत आधार की वसूली से पहले सुरक्षा को बेचना होगा; यह नकदी प्रवाह के वर्तमान मूल्य की तुलना पर आधारित है, जो प्रतिभूति से इसकी परिशोधित लागत से एकत्र किए जाने की उम्मीद है।
इक्विटी सुरक्षा. यदि व्यवसाय एक इक्विटी सुरक्षा को बेचने की योजना बना रहा है और बिक्री के समय तक सुरक्षा के उचित मूल्य की वसूली की उम्मीद नहीं करता है, तो बेचने का निर्णय होने पर इसकी हानि अस्थायी होने पर विचार करें, न कि जब सुरक्षा बेचा जाता है।
यदि एक इक्विटी सुरक्षा पर एक हानि हानि को अस्थायी के अलावा अन्य माना जाता है, तो सुरक्षा की लागत और उचित मूल्य के बीच अंतर की राशि में नुकसान को पहचानें। एक बार हानि दर्ज होने के बाद, यह इक्विटी सुरक्षा का नया लागत आधार बन जाता है, और सुरक्षा के उचित मूल्य में बाद में वसूली होने पर इसे ऊपर की ओर समायोजित नहीं किया जा सकता है।
यदि किसी ऋण सुरक्षा पर हानि हानि को अस्थायी के अलावा अन्य माना जाता है, तो निम्न मानदंडों के आधार पर हानि की पहचान करें:
यदि व्यवसाय सुरक्षा को बेचने का इरादा रखता है या यह अधिक संभावना नहीं है कि सुरक्षा की परिशोधित लागत की वसूली होने से पहले इसे ऐसा करने के लिए मजबूर किया जाएगा, तो अंतर की राशि में कमाई में नुकसान को पहचानें परिशोधन लागत और प्रतिभूति का उचित मूल्य।
यदि व्यवसाय सुरक्षा को बेचने का इरादा नहीं रखता है और यह अधिक संभावना है कि सुरक्षा की परिशोधित लागत की वसूली होने से पहले उसे ऐसा नहीं करना पड़ेगा, तो हानि को क्रेडिट हानि का प्रतिनिधित्व करने वाली राशि में अलग करें, और अन्य सभी कारणों से संबंधित राशि। फिर हानि के उस हिस्से को पहचानें जो कमाई में क्रेडिट हानि का प्रतिनिधित्व करता है। अन्य व्यापक आय, करों के निवल में हानि के शेष भाग को पहचानें।
एक बार हानि दर्ज हो जाने के बाद, यह ऋण सुरक्षा का नया परिशोधन लागत आधार बन जाता है, और सुरक्षा के उचित मूल्य में महत्वपूर्ण वसूली होने पर इसे ऊपर की ओर समायोजित नहीं किया जा सकता है।
एक बार जब एक ऋण सुरक्षा के लिए एक हानि दर्ज की गई है, तो आपको इसके नए परिशोधन लागत आधार और उस नकदी प्रवाह के बीच अंतर को ध्यान में रखना चाहिए जिसे आप ब्याज आय के रूप में एकत्र करने की उम्मीद करते हैं।
यदि परिपक्वता तक धारित के रूप में वर्गीकृत ऋण सुरक्षा के अस्थाई हानि के अलावा किसी भी हिस्से को अन्य व्यापक आय में दर्ज किया जाता है, तो सुरक्षा की वहन राशि को परिपक्व होने या बेचने तक धीरे-धीरे बढ़ाने के लिए अभिवृद्धि का उपयोग करें।
यदि बिक्री के लिए उपलब्ध ऋण प्रतिभूतियों के उचित मूल्य में बाद में कोई परिवर्तन होता है, तो इन परिवर्तनों को अन्य व्यापक आय में शामिल करें।
उदाहरण
आर्मडिलो इंडस्ट्रीज करेंसी बैंक की 250,000 डॉलर की इक्विटी सिक्योरिटीज खरीदती है। एक राष्ट्रीय तरलता संकट मुद्रा के कारोबार में मंदी का कारण बनता है, इसलिए एक प्रमुख क्रेडिट रेटिंग एजेंसी बैंक की प्रतिभूतियों के लिए अपनी रेटिंग कम कर देती है। इन घटनाओं के कारण आर्मडिलो की होल्डिंग की कीमत में 50,000 डॉलर की गिरावट आई है। आर्मडिलो के सीएफओ का मानना है कि चलनिधि संकट जल्द ही समाप्त हो जाएगा, जिसके परिणामस्वरूप मुद्रा बैंक की किस्मत में सुधार होगा, और इसलिए अन्य व्यापक आय में $ 50,000 के मूल्यांकन में गिरावट के रिकॉर्ड को अधिकृत करता है।
अगले वर्ष, सीएफओ की भविष्यवाणी क्षमता दुर्भाग्य से उचित नहीं है, क्योंकि चलनिधि संकट जारी है। तदनुसार, सीएफओ $50,000 के नुकसान को अन्य व्यापक आय से आय में स्थानांतरित करने के लिए अधिकृत करता है।
