आकार से अधिक पदार्थ
सब्सटेंस ओवर फॉर्म यह अवधारणा है कि किसी व्यवसाय के वित्तीय विवरण और साथ में प्रकटीकरण लेखांकन लेनदेन की अंतर्निहित वास्तविकताओं को प्रतिबिंबित करना चाहिए। इसके विपरीत, वित्तीय विवरणों में दिखाई देने वाली जानकारी को केवल उस कानूनी रूप का पालन नहीं करना चाहिए जिसमें वे दिखाई देते हैं। संक्षेप में, किसी लेन-देन के अभिलेखन से उसके वास्तविक आशय को छिपाया नहीं जाना चाहिए, जो किसी कंपनी के वित्तीय विवरणों के पाठकों को भ्रमित करेगा।
आम तौर पर स्वीकृत लेखा सिद्धांतों (जीएएपी) के तहत पदार्थ पर पदार्थ एक विशेष चिंता का विषय है, क्योंकि जीएएपी काफी हद तक नियम-आधारित है, और इसलिए विशिष्ट बाधाएं पैदा करता है जिन्हें एक निश्चित तरीके से लेनदेन रिकॉर्ड करने के लिए प्राप्त किया जाना चाहिए। इस प्रकार, लेन-देन के वास्तविक इरादे को छिपाने का इरादा रखने वाला कोई व्यक्ति इसे केवल GAAP नियमों को पूरा करने के लिए तैयार कर सकता है, जो उस व्यक्ति को लेन-देन को इस तरह से रिकॉर्ड करने की अनुमति देगा जो उसके वास्तविक इरादे को छुपाता है। इसके विपरीत, अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग मानक (IFRS) अधिक सिद्धांत-आधारित हैं, इसलिए किसी के लिए लेन-देन के इरादे को उचित रूप से छिपाना अधिक कठिन है यदि वे वित्तीय विवरणों के निर्माण के लिए IFRS ढांचे का उपयोग कर रहे हैं।
अब तक, फॉर्म तर्क पर पदार्थ यह मानता है कि कोई व्यक्ति जानबूझकर लेन-देन के वास्तविक इरादे को छिपाने का प्रयास कर रहा है - लेकिन यह केवल इसलिए भी उत्पन्न हो सकता है क्योंकि एक लेनदेन अत्यंत जटिल है, जिससे यह पता लगाना काफी मुश्किल हो जाता है कि लेनदेन का सार क्या है। - यहां तक कि एक कानून का पालन करने वाले एकाउंटेंट के लिए भी।
प्रपत्र मुद्दों पर पदार्थ के उदाहरण हैं:
कंपनी ए अनिवार्य रूप से कंपनी बी के लिए एक एजेंट है, और इसलिए संबंधित कमीशन की राशि में केवल कंपनी बी की ओर से बिक्री दर्ज करनी चाहिए। हालाँकि, कंपनी A चाहती है कि उसकी बिक्री बड़ी दिखे, इसलिए वह बिक्री की पूरी राशि को राजस्व के रूप में रिकॉर्ड करती है।
कंपनी सी संबंधित संस्थाओं में ऋण देनदारियों को छुपाती है, ताकि ऋण अपनी बैलेंस शीट पर प्रकट न हो।
कंपनी डी उन ग्राहकों को माल की बिक्री को वैध बनाने के लिए बिल बनाता है और कागजी कार्रवाई करता है जहां माल अभी तक कंपनी डी के परिसर से बाहर नहीं निकला है।
बाहरी लेखा परीक्षक यह सुनिश्चित करने के लिए अपने ग्राहकों के लेनदेन की लगातार जांच कर रहे हैं कि फॉर्म मानदंड से अधिक सामग्री का पालन किया जा रहा है। अंकेक्षकों के लिए यह मुद्दा कुछ महत्व का है, क्योंकि उन्हें वित्तीय विवरणों के एक सेट की प्रस्तुति की निष्पक्षता को प्रमाणित करने के लिए कहा जा रहा है, और प्रस्तुति की निष्पक्षता और रूप अवधारणा पर पदार्थ अनिवार्य रूप से वही बात है।
