कर लेखांकन

कर लेखांकन एक व्यवसाय या व्यक्ति के लेखांकन रिकॉर्ड में कर संपत्ति और देनदारियों को उत्पन्न करने के लिए उपयोग किए जाने वाले नियमों को संदर्भित करता है। टैक्स अकाउंटिंग आंतरिक राजस्व कोड (आईआरसी) से लिया गया है, न कि जीएएपी या आईएफआरएस जैसे लेखांकन ढांचे में से एक। कर लेखांकन के परिणामस्वरूप एक कर योग्य आय आंकड़ा उत्पन्न हो सकता है जो एक इकाई के आय विवरण पर रिपोर्ट की गई आय के आंकड़े से भिन्न होता है। अंतर का कारण यह है कि कर नियम कुछ खर्चों की पहचान में तेजी ला सकते हैं या देरी कर सकते हैं जिन्हें आम तौर पर एक रिपोर्टिंग अवधि में पहचाना जाएगा। ये अंतर अस्थायी हैं, क्योंकि परिसंपत्तियों को अंततः वसूल किया जाएगा और देनदारियों का निपटारा किया जाएगा, जिस बिंदु पर अंतर समाप्त हो जाएगा।

एक अंतर जो बाद की अवधि में कर योग्य राशि में परिणत होता है, उसे कर योग्य अस्थायी अंतर कहा जाता है, जबकि एक अंतर जिसके परिणामस्वरूप बाद की अवधि में कटौती योग्य राशि होती है उसे कटौती योग्य अस्थायी अंतर कहा जाता है। अस्थायी अंतर के उदाहरण हैं:

  • राजस्व या लाभ जो वित्तीय विवरणों में मान्यता प्राप्त होने से पहले या बाद में कर योग्य हैं। उदाहरण के लिए, संदिग्ध खातों के लिए एक भत्ता तुरंत कर कटौती योग्य नहीं हो सकता है, बल्कि इसे तब तक स्थगित किया जाना चाहिए जब तक कि विशिष्ट प्राप्य को खराब ऋण घोषित नहीं किया जाता है।
  • व्यय या हानि जो वित्तीय विवरणों में मान्यता प्राप्त होने से पहले या बाद में कर कटौती योग्य हैं। उदाहरण के लिए, कुछ अचल संपत्तियां एक बार में कर कटौती योग्य होती हैं, लेकिन केवल वित्तीय विवरणों में दीर्घकालिक मूल्यह्रास के माध्यम से ही पहचानी जा सकती हैं।
  • ऐसी संपत्तियां जिनका कर आधार निवेश कर क्रेडिट द्वारा घटाया जाता है।

आवश्यक कर लेखांकन दो वस्तुओं को पहचानने की आवश्यकता से प्राप्त होता है, जो हैं:

  • वर्तमान साल. वर्तमान वर्ष के लिए देय या वापसी योग्य आय करों की अनुमानित राशि के आधार पर कर देयता या कर परिसंपत्ति की मान्यता।
  • भविष्य के वर्ष. भविष्य के वर्षों में आगे ले जाने और अस्थायी अंतरों के अनुमानित प्रभावों के आधार पर एक आस्थगित कर देयता या कर परिसंपत्ति की मान्यता।

पूर्ववर्ती बिंदुओं के आधार पर, आय करों के लिए सामान्य लेखांकन है:

  1. देय अनुमानित करों के लिए कर देयता बनाएं, और/या कर वापसी के लिए एक कर परिसंपत्ति बनाएं, जो वर्तमान या पूर्व वर्षों से संबंधित हो।
  2. देय अनुमानित भविष्य के करों के लिए एक आस्थगित कर देयता बनाएं, और/या अनुमानित भविष्य कर रिफंड के लिए एक आस्थगित कर संपत्ति बनाएं, जिसे अस्थायी अंतर और आगे ले जाने के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है।
  3. अवधि में कुल आयकर व्यय की गणना करें।